Nghị định 15/2022/NĐ-CP, Nghị định giảm thuế giá trị gia tăng năm 2022 đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10% xuống còn 8% đã gây không ít khó khăn cho doanh nghiệp khi áp dụng.
Trong thời gian qua, CKTC đã được nhiều doanh nghiệp liên hệ nhờ tư vấn và hỗ trợ hướng dẫn cách thực hiện kê khai hóa đơn GTGT theo Nghị định giảm thuế giá trị gia tăng năm 2022. Sau đây, CKTC chia sẻ một số thông tin cần thiết mà quý doanh nghiệp cần biết về Nghị định số 15/2022/NĐ-CP.
1. Quy định chung của Nghị định giảm thuế giá trị gia tăng năm 2022
– Căn cứ để xác định cơ sở kinh doanh có được giảm thuế GTGT năm 2022 hay không sẽ phụ thuộc vào cụ thể hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh cung cấp là hàng hóa, dịch vụ gì (còn mã ngành nghề kinh doanh chỉ là một yếu tố tham khảo). Cơ sở kinh doanh phải tra cứu hàng hóa, dịch vụ của mình có đang được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 10% và không thuộc Phụ lục I,II và III của Nghị định số 15/2022/NĐ-CP hay không, nếu hàng hóa, dịch vụ đó đang áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 10% và không thuộc Phụ lục I, II và III của Nghị định số 15/2022/NĐ-CP thì được giảm thuế xuống 8%.
– Cơ sở kinh doanh phải lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng. Trường hợp cơ sở kinh doanh không lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng thì không được giảm thuế giá trị gia tăng.
– Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng chưa được giảm theo quy định tại Nghị định này thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót và giao hóa đơn điều chỉnh cho người mua. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, người mua kê khai điều chỉnh thuế đầu vào (nếu có).
2. Hàng hóa dịch vụ về trước/hoàn tất trong tháng 1, hóa đơn xuất tháng 2 có được áp dụng thuế suất 8% – Nghị định giảm thuế giá trị gia tăng năm 2022
– Nghiệp vụ kinh tế đã hoàn thành trước tháng 02/2022 nhưng sang tháng 02/2022 mới xuất hóa đơn thì không được giảm thuế GTGT theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP (Nghị định giảm thuế GTGT) và cơ sở kinh doanh sẽ bị xử phạt đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm.
– Hàng hóa tồn kho đáp ứng điều kiện giảm thuế GTGT theo Nghị định số 15/2022 đã mua trước tháng 02/2022 nhưng sang tháng 02/2022 mới bán ra thì vẫn được giảm thuế GTGT.
3. Nghị định giảm thuế giá trị gia tăng năm 2022 – Một số tình huống cụ thể
– Dịch vụ vận tải nội địa: Đối với dịch vụ vận tải nội địa, dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải đang áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% và không thuộc Danh mục hàng hóa, dịch vụ Phụ lục I,II và III Nghị định số 15/2022/NĐ-CP, nên thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT năm 2022.
– Thuốc chữa bịnh: Đối với thuốc chữa bệnh, phòng bệnh: vì thuộc đối tượng áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 5% theo quy định tại khoản 8 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC nên không được giảm thuế GTGT năm 2022.
– Thực phẩm chức năng: vì thuộc đối tượng áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 10% và không thuộc Danh mục hàng hoá dịch vụ Phụ lục I,II và III Nghị định số 15/2022/NĐ-CP nên được giảm thuế GTGT năm 2022.
– Hoạt động xây dựng: Hoạt động xây dựng đang áp dụng mức thuế GTGT 10%, và không thuộc Danh mục PL I,II và III Nghị định số 15/2022/NĐ-CP, nhưng đầu vào lại vừa có hàng hóa chịu thuế suất 10%, vừa có hàng hóa được giảm thuế với thuế suất 8%, thì hoạt động xây dựng vẫn được giảm thuế GTGT năm 2022 theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP
– Dầu mỡ bôi trơn: vì thuộc Danh mục hàng hóa, dịch vụ Phụ lục I Nghị định số 15/2022/NĐ-CP nên không được giảm thuế GTGT năm 2022.
– Động cơ máy thủy: vì đang được áp dụng thuế suất 10%, và không nằm trong Danh mục hàng hóa, dịch vụ Phụ lục I, II và III của Nghị định số 15/2022/NĐ-CP, nên thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT trong năm 2022.
– Dịch vụ tư vấn: Dịch vụ tư vấn (trừ tư vấn tài chính, tư vấn bất động sản) đang được áp dụng thuế suất 10%, và không nằm trong Danh mục hàng hóa, dịch vụ Phụ lục I, II và III của Nghị định số 15/2022/NĐ-CP, nên dịch vụ tư vấn (trừ tư vấn tài chính, tư vấn bất động sản) thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT trong năm 2022.
– Xe nâng hàng hóa: Nếu cơ sở kinh doanh xe nâng hàng (không phải xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng): vì đang được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 10% và không thuộc Danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT tại Phụ lục I, II và III Nghị định số 15/2022/NĐ-CP nên được giảm thuế GTGT năm 2022.
– Các mặt hàng sơn: Đối với mặt hàng sơn: vì thuộc Danh mục hàng hóa, dịch vụ Phụ lục I Nghị định số15/2022/NĐ-CP nên không được giảm thuế GTGT năm 2022.
– Văn phòng công chứng: Vì dịch vụ cung cấp các hoạt động pháp luật (công chứng, thừa phát lại,…) đang áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% và không thuộc Danh mục hàng hóa, dịch vụ Phụ lục I, II và III Nghị định số 15/2022/NĐ-CP nên được giảm thuế GTGT năm 2022.
– Sản phẩm lều – túi ngủ: Đối với sản phẩm lều, túi ngủ vì đang áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 10% và không thuộc Danh mục hàng hóa, dịch vụ Phụ lục I, II và III Nghị định số 15/2022/NĐ-CP nên được giảm thuế GTGT năm 2022. – Đối với sản phẩm dao, nồi vì thuộc Danh mục hàng hóa, dịch vụ Phụ lục I Nghị định số 15/2022/NĐ-CP nên không được giảm thuế GTGT năm 2022.
– Xuất hóa đơn đối với dịch vụ công chứng đã bao gồm thuế GTGT: Nếu trước thời điểm Nghị định số 15/2022/NĐ-CP có hiệu lực thi hành, cơ sở kinh doanh đang cung cấp dịch vụ công chứng với giá 100.000đ đã bao gồm thuế GTGT 10% (nghĩa là giá chưa thuế = 100.000đ/1,1 = 90.909đ), thì khi được giảm thuế, cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sẽ xuất hóa đơn như sau: + Cột “Thành tiền” ghi 90.909đ + Dòng “Thuế suất” ghi 8% + Dòng “Tiền thuế GTGT” ghi 7.273đ + Dòng “Tổng cộng tiền thanh toán” ghi 98.182đ.
CKTC (Chìa Khóa Thành Công) cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp – uy tín – tận tình. Liên hệ để được hỗ trợ trực tiếp tại đây.
6. Dịch vụ lập báo cáo tài chính
7. Dịch vụ thay đổi giấy phép kinh doanh – Thay đổi nội dung đăng ký kinh doanh
8. Dịch vụ giải thể doanh nghiệp
Tham khảo bảng giá dịch vụ thành lập công ty
Tham khảo bảng giá dịch vụ kế toán
Dịch vụ tra cứu hóa đơn
Dịch vụ tra cứu thông tin công ty
Tra cứu thông tin người nộp thuế: tại đây
Dịch vụ tra cứu ngành nghề kinh doanh
