Những quy định về phân chia lợi nhuận sau thuế

I/ Đối với kế toán

1. Chính sách

Lợi nhuận sau thuế được hạch toán và phân chia ở TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối.

Phải hạch toán chi tiết kết quả hoạt động kinh doanh của từng năm tài chính (năm trước, năm nay), đồng thời theo dõi chi tiết theo từng nội dung phân chia lợi nhuận của doanh nghiệp (trích lập các quỹ, bổ sung Vốn đầu tư của chủ sở hữu……. lợi nhuận cho các cổ đông, cho các nhà đầu tư).

2. Kết cấu nội dung phán ánh của tài khoản

421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

Bên Nợ:

• Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp;
• Trích lập các quỹ của doanh nghiệp;
• Chia cổ tức, lợi nhuận cho các chủ sở hữu;
• Bổ sung vốn đâu tư của chủ sở hữu;

      Bên Có:

• Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ;
• Số lỗ của cấp dưới được cấp trên cấp bù;
• Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh;

Số dư bên Nợ: Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý.

Số dư bên Có: Số lợi nhuận sau thuế chưa được phân phối hoặc chưa sử dụng.

3. Đối với hoạch toán

Việc phân chia lợi nhuận sau thuế, tùy theo quy định của Nhà nước và quyết định của Chủ sở hữu, nên mỗi công ty sẽ phân chia khác nhau. Nhưng đều được quy định hoạch toán như sau:

1/ Khi có quyết định hoặc thông báo trả cổ tức, lợi nhuận được chia cho các chủ sở hữu, kế toán ghi:

 Nợ TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388).

 2/ Khi trả tiền cổ tức, lợi nhuận, ghi:

 Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388)

Có TK 111,112,… ( số tiền thực trả)

Có TK 3335: Thuế TNCN được khấu trừ

 3/ Nếu lợi tức được chia, ghi tăng vốn cho cổ đông

 Nợ TK 338

Có TK 411

( Khi cá nhân rút vốn, hoặc chuyển nhượng vốn, kế toán cần theo dõi và tính thuế vốn trên phần lợi nhuận ghi tăng vốn này)

 II/  Đối với thuế

1. Thuế TNCN

Theo thông tư 111/2013/TT – BTC, tại điều 10 quy định về thu nhập từ đầu tư vốn như sau:

Điều 10. Căn  cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thu nhập tính thuế và thuế suất.

1. Thu nhập tính thuế

Thu nhập tính thuế từ đâu tư vốn là thu nhập chịu thuế mà cá nhân nhận được theo hướng dẫn tại khoản 3, Điều 2 thông tư này.

2. Thuế suất đối với thu nhập từ đâu tư vốn áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 5%
3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế với thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.

……..

1. Đối với thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn theeo hướng dẫn tại điểm g, khoản 3, điều 2 Thông tư này thì thời điển xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.
2. Đối với thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu theo hướng dẩn điểm g, khoản 3, điều 2 thông tư này thì thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thường điểm cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu.
3. Trường hợp các nhân nhận được thu nhập do việc đầu tư vốn ra nước ngoài dưới mọi hình thức thì thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm cá nhân có thu nhập

4. Cách tính thuế

Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế  X  Thuế suất 5%

2. Lưu ý:

• TNCN từ vố đầu tư được tính 5% trên tổng số thu nhập được chi trả
• Đơn vị chi trả có trách nhiệm khấu trừ thuế trước khi trả cho cổ đông và kê khai vào mẫu 06KK/TNCN. Thuế về đầu tư vốn chỉ kê khai và khấu trừ một lần, không cần quyết toán
• Trường hợp lợi tức được ghi tăng vốn góp ( không chi trả) thì thuế TNCN được tính khi cá nhân đó chuyển nhượng vốn, hoặc rút vốn
• Công ty TNHH MTV và Doanh nghiệp tư nhân, khi cá nhân rút lợi nhuận để chi dùng, hoặc tăng vốn, không chịu thuế TNCN