Chưa thông báo phát hành hóa đơn có phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (Nộp báo cáo BC26)?
Luật thuế doanh nghiệp quy định doanh nghiệp trong kỳ chưa phát sinh doanh thu, chưa phát sinh nghĩa vụ thuế thì định kỳ vẫn phải khai báo và nộp báo cáo thuế cho cơ quan thuế.
Vậy nếu, chưa thông báo phát hành hóa đơn có phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn – Chưa thông báo phát hành hóa đơn có phải nộp báo cáo BC26? Doanh nghiệp chưa phát hành hóa đơn, sau đó giải thể thì có bị phạt không nếu chưa nộp mẫu BC26?.
1. Cơ sở pháp lý – Có phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn:
– Thông tư 39/2014/TT-BTC;
– Thông tư 10/2014/TT-BTC;
– Thông tư 176/2016/TT-BTC;
– Thông tư 156/2013/TT-BTC;
2. Giải quyết vấn đề – Có phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn:
Theo Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định về kê khai thuế, như sau:
“c) Đối với loại thuế khai theo tháng, quý, tạm tính theo quý hoặc năm, nếu trong kỳ tính thuế không phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc người nộp thuế đang thuộc diện được hưởng ưu đãi, miễn giảm thuế thì người nộp thuế vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế theo đúng thời hạn quy định, trừ trường hợp đã chấm dứt hoạt động kinh doanh và trường hợp tạm ngừng kinh doanh theo hướng dẫn tại điểm đ khoản 1 Điều này và các trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế theo hướng dẫn tại Điều 16, Điều 17, Điều 18 Thông tư này.”.
Như vậy, người nộp thuế trong kỳ tính thuế nếu không phát sinh doanh thu (nghĩa vụ thuế) vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế. Điều này có nghĩa, doanh nghiệp mới thành lập, chưa có doanh thu thì hàng tháng vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế tháng/quý về cơ quan thuế (các mục ghi 0 hoặc bỏ trống).
Quy định này nhằm để mục đích để cơ quan thuế nắm được doanh nghiệp có còn tồn tại hay không, hoặc doanh nghiệp đó có kê khai sót kỳ kê khai thuế nào không? … để tiến hành các bước tiếp theo như đưa ra các quyết định kiểm tra, hay phạt vi phạm hành chính về chậm kê khai, nộp thuế …
Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp mới thành lập chưa phát sinh doanh thu, chưa đăng ký mua hóa đơn, hoặc chưa thông báo phát hành hóa đơn thì hàng tháng/ quý có phải nộp “Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn” (mẫu BC26) cho cơ quan thuế hay không?
Theo Điều 27 Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định về báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, như sau:
“Điều 27. Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn
Hàng quý, tổ chức, hộ, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ (trừ đối tượng được cơ quan thuế cấp hóa đơn) có trách nhiệm nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, kể cả trường hợp trong kỳ không sử dụng hóa đơn. Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Quý I nộp chậm nhất là ngày 30/4; quý II nộp chậm nhất là ngày 30/7, quý III nộp chậm nhất là ngày 30/10 và quý IV nộp chậm nhất là ngày 30/01 của năm sau (mẫu số 3.9 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này). Trường hợp trong kỳ không sử dụng hóa đơn, tại Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn ghi số lượng hóa đơn sử dụng bằng không (=0)”.
Như vậy, theo quy định của Thông tư 39/2014/TT-BTC hoàn toàn không có quy định việc doanh nghiệp chưa đăng ký mua hóa đơn, chưa Thông báo phát hành hóa đơn thì được miễn nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn. Có nghĩa, doanh nghiệp vẫn phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tháng/quý tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp từ thời điểm thành lập.
Do luật thuế chưa quy định rõ về vấn đề này nên dẫn đến nhiều quan điểm khác nhau của người nộp thuế. Một số quan điểm cho rằng, chưa phát hành hóa đơn thì chưa phải làm Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn; số ý kiến thận trọng, vẫn làm báo cáo “trắng” về tình hình sử dụng hóa đơn các tháng/quý nộp cơ quan thuế cho “chắc ăn”.
Ý kiến của cơ quan thuế?
Luật thuế chưa quy định rõ doanh nghiệp có được miễn trừ nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (mẫu BC26) khi chưa đăng ký, chưa thông báo phát hành hóa đơn hay không dẫn đến người nộp thuế có những diễn giải Luật khác nhau.
Tuy nhiên, cơ quan thuế địa phương đơn cử (Cục thuế Tp.HCM, Cục thuế Hà Nội) đồng ý với quan điểm chưa thông báo phát hành hóa đơn thì chưa phải làm báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn.
– Quan điểm này được Cục thuế Tp.HCM thể hiện tại Công văn 5228/CT-TTHT ngày 04/07/2014;
– Vào ngày 27/11/2017, Cục thuế Tp. Hà Nội cũng có hồi đáp tương tự tại Công văn 77116/CT-TTTHT;
VẬY CHƯA THÔNG BÁO PHÁT HÀNH HÓA ĐƠN CÓ PHẢI NỘP BÁO CÁO TÌNH HÌNH SỬ DỤNG HÓA ĐƠN KHÔNG?
Căn cứ nội dung hai công văn hướng dẫn trên, CKTC kết luận cho hai tình huống như sau:
– Nếu doanh nghiệp mới thành lập, chưa Thông báo phát hành hóa đơn thì không phải nộp mẫu BC26 về cơ quan thuế.
– Nếu doanh nghiệp đã thông báo phát hành hóa đơn thì hàng tháng/quý phải nộp mẫu BC26 về cơ thuế quản lý trực tiếp.
Mức phạt chậm nộp báo cáo thuế về hành vi có phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (khoản 7 Điều 1 Thông tư 176/2016/TT-BTC):
– Phạt cảnh cáo: với hành vi nộp thông báo, báo cáo gửi cơ quan thuế, trừ thông báo phát hành hoá đơn từ ngày thứ 1 đến hết ngày thứ 10 kể từ ngày hết thời hạn;
– Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng, trừ thông báo phát hành hóa đơn, chậm sau 10 ngày kể từ ngày hết thời hạn;
– Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng với hành vi không nộp thông báo, báo cáo gửi cơ quan thuế. Hành vi không nộp thông báo, báo cáo gửi cơ quan thuế, trừ thông báo phát hành hóa đơn, được tính sau 20 ngày kể từ ngày hết thời hạn.
CKTC (Chìa Khóa Thành Công) cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp – uy tín – tận tình. Liên hệ để được hỗ trợ trực tiếp tại đây.
6. Dịch vụ lập báo cáo tài chính
7. Dịch vụ thay đổi giấy phép kinh doanh – Thay đổi nội dung đăng ký kinh doanh
8. Dịch vụ giải thể doanh nghiệp
Tham khảo bảng giá dịch vụ thành lập công ty
Tham khảo bảng giá dịch vụ kế toán
Dịch vụ tra cứu hóa đơn
Dịch vụ tra cứu thông tin công ty
Tra cứu thông tin người nộp thuế: tại đây
Dịch vụ tra cứu ngành nghề kinh doanh
