Theo Khoản 2.5 Phụ lục 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn cách viết hóa đơn chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bạn cụ thể như sau:
– Chiết khấu thương mại là khoản chiết khấu mà doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế hoặc các cam kết mua, bán hàng.
– Khoản chiết khấu thương mại sẽ trừ vào giá trước thuế GTGT.
I. Có 3 trường hợp cụ thể như sau:
1. Nếu chiết khấu thương mại theo từng lần mua:
– Hàng hóa, dịch vụ áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng thì trên hóa đơn GTGT ghi giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng, thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế GTGT.
VD: Ngày 20/11/2014 Công ty A tổ chức chương trình như sau: Mua 10 máy tính ACER trị giá 10.000.000/1 chiếc (giá chưa có thuế), chiết khấu thương mại ngay 10%.
Cùng ngày hôm đó Công ty B mua 10 máy tính ACER, theo hợp đồng thì được chiết khấu thương mại ngay 10%. (là 1.000.000)
=> Giá bán chưa thuế là: 10.000.000 – 1.000.000 = 9.000.000.
Cách viết hóa đơn chiết khấu thương mại cụ thể như sau:
STT |
Tên hàng hóa, dịch vụ | Đơn vị tính | Số lượng | Đơn giá |
Thành tiền |
1 |
2 | 3 | 4 | 5 |
6=4×5 |
01 |
Máy tính ACER | Chiếc | 10 | 9.000.000 |
9.000.000 |
Cộng tiền hàng: 9.000.000 | |||||
Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 900.000 | |||||
Tổng cộng tiền thanh toán 9.900.000
Số tiền viết bằng chữ: Chín triệu chín trăm nghìn đồng. |
2. Nếu chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số:
– Nếu việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau.
VD: Ngày 20/11/2014 Công ty A ký hợp đồng số 001/A với Công ty B: Mua 10 máy tính ACER trị giá 10.000.000/1 chiếc (giá chưa có thuế), chiết khấu thương mại 10%.
– Ngày 20/11/2014: Công ty B mua 2 chiếc. (Lần này chưa đủ số lượng nên chưa được chiết khấu, vẫn xuất hóa đơn với giá 10.000.000 như bình thường)
– Ngày 30/11/2014: Công ty B mua 5 chiếc. (Lần này cũng chưa đủ số lượng nên chưa được chiết khấu, vẫn xuất hóa đơn với giá 10.000.000 như bình thường)
– Ngày 15/11/2014: Công ty B mua 3 chiếc ( Lần này đã đủ 10 chiếc, như vậy là được chiết khấu thương mại 10% )
=> Công ty A khi viết hóa đơn lần cuối cùng này sẽ trừ phần chiết khấu thương mại 10% của toàn bộ hợp đồng.
=> Tổng số tiền chiết khấu là: (10.000.000 x 10 chiếc) – (100.000.000 X 10%) = 10.000.00
Cách viết hóa đơn chiết khấu thương mại lần cuối cùng như sau:
STT |
Tên hàng hóa, dịch vụ | Đơn vị tính | Số lượng | Đơn giá |
Thành tiền |
1 |
2 | 3 | 4 | 5 |
6=4×5 |
01 |
Máy tính ACER | Chiếc | 3 | 10.000.000 | 30.000.000 |
(Chiết khấu thương mại 10% theo hợp đồng số 001/A ngày 20/11/2014) |
Chiếc | 10 | 1.000.000 | 10.000.000 | |
Cộng tiền hàng: 20.000.000 | |||||
Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT: 2.000.000 | |||||
Tổng cộng tiền thanh toán 22.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi hai triệu đồng. |
3. Nếu kết thúc chương trình ( kỳ ) khuyến mãi mới lập hóa đơn:
– Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh.
– Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.
Chi tiết xem thêm tại đây: Cách viết hóa đơn điều chỉnh tăng giảm
II. Cách kê khai và hạch toán các bạn xem chi tiết tại đây:
Cách hạch toán chiết khấu thương mại
Cách kê khai thuế chiết khấu thương mại
CHÚ Ý: Nếu chiết khấu thương mại cho cá nhân: Theo Công văn 4447/TCT-TNCN ngày 27/10/2015 của Tổng cục thuế “Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty EH ký hợp đồng mua bán hàng hóa với cá nhân, trong hợp đồng có thỏa thuận về khoản chiết khấu thương mại (giảm trừ trực tiếp trên hóa đơn), không phải là hoa hồng đại lý hoặc thưởng, khuyến mại theo quy định tại Điều 92 và Điều 171 Luật Thương mại thì khoản chiết khấu thương mại nêu trên không thuộc diện điều chỉnh của Luật thuế thu nhập cá nhân. Công ty EH không phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khi thực hiện khoản chiết khấu thương mại này theo hợp đồng,không phân biệt cá nhân là đại lý hay không phải đại lý.” |
CKTC ( Chìa Khóa Thành Công) cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp – uy tín – tận tình. Liên hệ để được hỗ trợ trực tiếp tại đây.