Quy định về cách cách tính thuế và việc ủy quyền quyết toán thuế TNCN đối với NLĐ có thu nhập từ 2 nơi được tính khác với NLĐ chỉ có thu nhập tại một nơi. Nhiều người thắc mắc: Thu nhập 2 nơi có thể được ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân không? Tham khảo bài viết của CKTC sau đây.
Căn cứ Điều 1, Thông tư 111/2013/TT-BTC, người nộp thuế TNCN bao gồm cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú đáp ứng các điều kiện sau đây:
– Với cá nhân cư trú – Ủy quyền quyết toán thuế TNCN:
+ Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong 1 năm dương lịch hoặc theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.
+ Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một trong 2 trường hợp như sau:
++ Có nơi ở thường xuyên theo quy định của pháp luật về nơi cư trú.
++ Có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về nhà ở.
– Với cá nhân không cư trú là người không đáp ứng được những điều kiện đã nêu trên – Ủy quyền quyết toán thuế TNCN.
Căn cứ theo Mục 1 Công văn 883/TCT-DNNCN năm 2022 có hướng dẫn như sau:
Đối tượng phải quyết toán thuế – Ủy quyền quyết toán thuế TNCN
1. Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan Thuế
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên mà không đáp ứng điều kiện được ủy quyền quyết toán theo quy định thì phải trực tiếp khai quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
….
3. Đối với ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập, cụ thể như sau:
– Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm dương lịch; đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
Ngoài ra, theo hướng dẫn Công văn 289/CTHN-TTHT năm 2023 về ủy quyền quyết toán thuế TNCN như sau:
Căn cứ Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật quản lý thuế:
….
Căn cứ quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
Theo trình bày tại văn bản hỏi của Công ty TNHH T&T Retail, trường hợp người lao động ký hợp đồng lao động riêng biệt với 02 công ty và đều được khấu trừ, kê khai nộp thuế TNCN hàng kỳ theo biểu lũy tiến từng phần thì người lao động này không thuộc trường hợp cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân chi trả theo quy định tại điểm d.2 khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.
….
2. Cách tính thuế TNCN cho người có thu nhập 2 nơi
Theo Khoản 1, Điều 25, Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về khấu trừ thuế TNCN, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại 2 hoặc nhiều nơi thì khi tính thuế TNCN cần lưu ý thời hạn của HĐLĐ và mức lương để xác định cách tính thuế TNCN cho chính xác. Theo đó:
– Cá nhân có thu nhập từ 2 nơi trở lên và ký HĐLĐ từ 3 tháng trở lên tính thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.
– Cá nhân có thu nhập từ 2 nơi trở lên trong đó có nơi ký dưới 3 tháng (thời vụ, giao khoán…) có mức lương từ 2 triệu đồng/lần hoặc 2 triệu đồng/tháng trở lên thì nơi ký hợp đồng dưới 3 tháng phải khấu trừ 10% (Không được làm cam kết vì có thu nhập 2 nơi).
– Cá nhân có thu nhập từ 2 nơi trở lên trong đó có nơi ký dưới 3 tháng (thời vụ, giao khoán…) có mức lương dưới 2 triệu đồng/lần hoặc 2 triệu đồng/tháng thì nơi ký hợp đồng dưới 3 tháng không bị khấu trừ thuế TNCN.
3. Có thể ủy quyền quyết toán thuế với thu nhập 2 không?
Các trường hợp được nêu tại Tiết d.2, Điểm d, Khoản 6, Điều 8, a được ủy quyền quyết toán thuế TNCN.
Theo đó, để ủy quyền quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công cần đáp ứng các điều kiện sau đây:
– Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký HĐLĐ từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm. Trường hợp cá nhân là NLĐ được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới thì cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức mới theo quy định tại Điểm d.1 Khoản này.
– Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký HĐLĐ từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm và có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng, đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
Thông qua quy định trên, việc uỷ quyền quyết toán thuế TNCN trước tiên cần đáp ứng 02 điều kiện chính như sau:
– Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên.
– Cá nhân đang làm việc tại một nơi vào thời điểm quyết toán thuế.
Do vậy, về nguyên tắc cá nhân có thu nhập 02 nơi thì không được uỷ quyền toán thuế TNCN bao gồm cả trường hợp ký 02 hợp đồng riêng biệt và khấu trừ, kê khai nộp thuế TNCN hàng kỳ theo biểu lũy tiến từng phần.
Tuy nhiên, trường hợp cá nhân có thu nhập 02 nơi trong đó 01 thu nhập là vãng lai ở nơi khác bình quân không quá 10 triệu đồng và khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% thì vẫn được uỷ quyền quyết toán thuế TNCN.
CKTC (Chìa Khóa Thành Công) cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp – uy tín – tận tình. Liên hệ để được hỗ trợ trực tiếp tại đây.
6. Dịch vụ lập báo cáo tài chính
7. Dịch vụ thay đổi giấy phép kinh doanh – Thay đổi nội dung đăng ký kinh doanh
8. Dịch vụ giải thể doanh nghiệp
Tham khảo bảng giá dịch vụ thành lập công ty
Tham khảo bảng giá dịch vụ kế toán
Dịch vụ tra cứu hóa đơn
Dịch vụ tra cứu thông tin công ty
Tra cứu thông tin người nộp thuế: tại đây
Dịch vụ tra cứu ngành nghề kinh doanh
