Tiệc, quà tất niên, quà đầu xuân, quà trúng thưởng cho người lao động có chịu thuế TNCN và tiệc tất niên cuối năm có được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN? Tiệc tất niên cuối năm có được tính vào chi phí chịu thuế TNDN?
Các doanh nghiệp những dịp cuối năm công ty thường hay tổ chức bữa tiệc cuối năm, và có những món trong công ty. Vậy những khoản chi phí này có được tính vào chi phí được trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp không? Cá nhân nhận quà tặng có phải chịu thuế thu nhập cá nhân đối với những khoản quà tặng đó không?
Theo quy định của tiệc tất niên, quà tất niên, quà đầu xuân, quà trúng thưởng
a) Tiệc tất niên cuối năm có được tính vào chi phí chịu thuế TNDN
Căn cứ theo Thông tư 151/2014/TT-BTC tại Điều 1 quy định các khoản chi không được tính vào chi phí được trừ như sau:
“2.31. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:
…….
– Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.”
Căn cứ theo quy định trên thì các khoản chi như họp mặt đầu năm, họp mặt cuối năm, quà tết… là những khoản chi có tính chất phúc lợi khác được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Những khoản chi này phải đầy đủ hóa đơn chứng từ theo quy định của pháp luật và được quy định tại một trong các hồ sơ sau:
– Hợp đồng lao động;
– Thỏa ước lao động tập thể;
– Quy chế tài chính của Công ty
b) Về thuế TNCN
Những khoản trúng thưởng, quà tặng của nhân viên trong công ty nếu có giá trị từ trên 10 triệu đồng trở lên thì áp dụng theo biểu thuế suất toàn phần với thuế suất là 10%
c) Về thuế GTGT
Căn cứ theo Thông tư 219/2013/TT-BTC tại Điểm 14, Khoản 1 quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:
“1.Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hoá chịu thuế GTGT bị tổn thất.”
Căn cứ theo quy định trên thì doanh nghiệp dùng tiền để chi cho các hoạt động phúc lợi của công ty như chi phí họp mặt cuối năm, đầu năm, hoặc mua quà tặng cho nhân viên… thì số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ liên quan đến hoạt động phúc lợi này do không liên quan đến sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ nên không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng.
3. Hạch toán quà tặng bốc thăm trúng thưởng cho nhân viên
Những khoản chi phí trực tiếp bằng tiền, phải có đủ chứng từ, bảng kê, danh sách nhận tiền và phê duyệt của các cấp trong công ty. Sau khi có đủ ký nhận của người lao động, kế toán căn cứ chứng từ hạch toán :
Nợ TK 642
Có TK 111, 112
Những khoản chi mua hàng làm quà tặng, phải có đủ hoá đơn, phê duyệt của các cấp trong công ty, và ký nhận của người lao động, kế toán căn cứ vào chứng từ hạch toán và xuất hóa đơn quà tặng:
Nợ TK 642
Có TK 333
Có TK 111, 112
Trên đây là phương án tham khảo của của công ty CKTC, quý anh/chị có phương án tối ưu hơn, hiệu quả hơn có thể chia sẻ thông tin qua Zalo: 0888 139 339 hoặc qua Facebook để CKTC cập nhật thêm thông tin hoàn thiện hơn cùng mọi người tham khảo.
CKTC (Chìa Khóa Thành Công) cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp – uy tín – tận tình. Liên hệ để được hỗ trợ trực tiếp tại đây.
6. Dịch vụ lập báo cáo tài chính
7. Dịch vụ thay đổi giấy phép kinh doanh – Thay đổi nội dung đăng ký kinh doanh
8. Dịch vụ giải thể doanh nghiệp
Tham khảo bảng giá dịch vụ thành lập công ty
Tham khảo bảng giá dịch vụ kế toán
Dịch vụ tra cứu hóa đơn
Dịch vụ tra cứu thông tin công ty
Tra cứu thông tin người nộp thuế: tại đây
Dịch vụ tra cứu ngành nghề kinh doanh
Tham khảo Facebook Chìa Khóa Thành Công
Tham khảo Youtube Chìa Khóa Thành Công
Tham khảo Tiktok Chìa Khóa Thành Công
