Những quy định về khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, kể cả hàng..

Ngày 27/02/2015, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 26/2015/TT-BTC quy định cụ thể những điều kiện để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, có hiệu lực từ 01/01/2015.

1. Về hóa đơn GTGT
– Doanh nghiệp phải có hóa đơn GTGT hợp lệ, hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào, hoặc phải có chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo quy định áp dụng đối với trường hợp tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

– Hóa đơn GTGT hợp lệ, hợp pháp có nghĩa là hóa đơn phải lập đúng theo nội dung kinh tế thực tế tại doanh nghiệp, được lập đúng, đầy đủ các chỉ tiêu quy định tại Thông tư 39/2014/TT-BTC.

2. Về chứng từ thanh toán
– Doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, kể cả hàng hóa nhập khẩu, trừ một số trường hợp Luật cho phép thanh toán không dùng tiền mặt được khấu trừ thuế (xem chi tiết tại đây). ­­

– Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua hàng sang tài khoản của bên bán hàng. Các tài khoản này của doanh nghiệp phải là tài khoản đã được đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế.

Lưu ý:

– Chứng từ bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán hoặc chứng từ thanh toán theo các hình thức không phù hợp với quy định sẽ không đủ điều kiện để khấu trừ;

– Hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần trong ngày theo từng hóa đơn dưới 20 triệu nhưng tổng cộng các hóa đơn lớn hơn 20 triệu đồng/ngày nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng sẽ không được khấu trừ;

– Tài sản cố định là ô tô chở người từ 09 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô làm hàng mẫu, lái thử cho kinh doanh ô tô) có giá trị trên 1,6 tỷ đồng thì thuế GTGT đầu vào tương ứng phần trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ;

– Trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, quyết toán thuế, những hóa đơn chưa kê khai (bỏ sót) vẫn được kê khai khấu trừ theo quy định (trước đây phải kê khai trong vòng 06 tháng).