Người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh sẽ phải thực hiện kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh.
1. Thuế vãng lai ngoại tỉnh là gì?
Thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh và số tiền thuế VAT mà doanh nghiệp trích nộp, tạm nộp cho cơ quan thuế tại nơi doanh nghiệp có hoạt động xây dựng, bán hàng, chuyển nhượng bất động sản dù không có đơn vị trực thuộc.
Số tiền thuế vãng lai ngoại tỉnh sẽ được khấu trừ trên tờ khai của trụ sở chính.
Có cần kê khai số thuế đã nộp vãng lai trên tờ khai 01/GTGT không?
2. Quy định về kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh khi xây dựng, bán hàng
Căn cứ theo thông tư 156/2013/TT-BTC quy định về kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh như sau:
– Người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây lắp, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh có giá trị bao gồm cả thuế GTGT từ trên 1 tỷ đồng và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh trong điều kiện không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác trụ sở chính thì người nộp thuế sẽ phải kê khai thuế GTGT vãng lai.
– Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan quản lý ở địa phương trực thuộc nơi xảy ra hoạt động kinh doanh ngoại tỉnh gồm các hoạt động bán hàng, xây lắp, chuyển nhượng bất động sản vãng lai.
– Người nộp thuế tiến hành kê khai thuế GTGT tạm tính theo từng lần phát sinh doanh thu đối với các hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng ngoại tỉnh.
Tuy nhiên, từ ngày 01/01/2022, Thông tư 156/2013/TT-BTC và Điều 2 của Thông tư 26/2015/TT-BTC đã không còn có hiệu lực theo Điều 87 của Thông tư 80/2021/TT-BTC. Do đó, các quy định liên quan đến thuế vãng lai ngoại tỉnh theo hai thông tư này đã không còn áp dụng.
Căn cứ theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 thì việc kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh đối với hoạt động xây lắp, bán hàng không còn hiệu lực.
Đối tượng phải phân bổ thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh gồm:
– Kinh doanh xổ số điện toán;
– Chuyển hưởng bất động sản (Trừ trường hợp chuyển nhượng bất động sản dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà chuyển nhượng kể cả có tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ);
– Xây dựng về hệ thống ngành kinh tế quốc dân luật chuyên ngành theo quy định của Pháp luật;
– Nhà máy thủy điện có địa điểm thuộc nhiều tỉnh thành;
– Các đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất (gồm cả gia công, lắp ráp) trừ khai thuế GTGT tại nơi có nhà máy sản xuất điện.
3. Trình tự, hồ sơ khai thuế vãng lai ngoại tỉnh
Tại Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính quy định về khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế giá trị gia tăng như sau:
“Điều 13. Khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế giá trị gia tăng
1. Các trường hợp được phân bổ:
…
c) Hoạt động xây dựng theo quy định của pháp luật về hệ thống ngành kinh tế quốc dân và quy định của pháp luật chuyên ngành;
…
2. Phương pháp phân bổ:
…
c) Phân bổ thuế giá trị gia tăng phải nộp đối với hoạt động xây dựng:
Số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho từng tỉnh của hoạt động xây dựng bằng (=) doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động xây dựng tại từng tỉnh nhân (x) với 1%.
Doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng được xác định theo hợp đồng đối với các công trình, hạng mục công trình xây dựng. Trường hợp công trình, hạng mục công trình xây dựng liên quan tới nhiều tỉnh mà không xác định được doanh thu của công trình tại từng tỉnh thì sau khi xác định tỷ lệ 1% trên doanh thu của công trình, hạng mục công trình xây dựng, người nộp thuế căn cứ vào tỷ lệ (%) giá trị đầu tư của công trình tại từng tỉnh trên tổng giá trị đầu tư để xác định số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho từng tỉnh.
…
3. Khai thuế, nộp thuế:
…
c) Đối với hoạt động xây dựng:
c.1) Người nộp thuế là nhà thầu xây dựng, ký hợp đồng trực tiếp với chủ đầu tư để thi công công trình xây dựng tại tỉnh khác với nơi có trụ sở chính của người nộp thuế, bao gồm cả công trình, hạng mục công trình xây dựng liên quan tới nhiều tỉnh thì người nộp thuế thực hiện khai thuế giá trị gia tăng của các công trình, hạng mục công trình đó với cơ quan thuế nơi có công trình xây dựng theo mẫu số 05/GTGT ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này; nộp tiền thuế đã kê khai vào ngân sách nhà nước tại tỉnh nơi có công trình xây dựng. Trường hợp Kho bạc Nhà nước đã thực hiện khấu trừ theo quy định tại khoản 5 Điều này thì người nộp thuế không phải nộp tiền vào ngân sách nhà nước tương ứng với số tiền thuế Kho bạc Nhà nước đã khấu trừ.
c.2) Người nộp thuế phải tổng hợp doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động xây dựng vào hồ sơ khai thuế tại trụ sở chính để xác định số thuế phải nộp cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh tại trụ sở chính. Số thuế giá trị gia tăng đã nộp tại tỉnh nơi có công trình xây dựng được bù trừ với số thuế giá trị gia tăng phải nộp tại trụ sở chính.
– Thuế suất GTGT vãng lai tạm tính theo tỷ lệ sau (tham khảo thêm Thông tư số 80/2021/TT-BTC):
+ Với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất GTGT 10% thì chịu mức thuế GTGT vãng lai là 2%
+ Với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất GTGT 5% thì chịu chịu mức thuế GTGT vãng lai là 1%
– Hồ sơ kê khai thuế vãng lai ngoại tỉnh theo tờ khai mẫu số 05/GTGT.
– Thuế vãng lai được tính theo công thức:
Thuế vãng lai = Doanh thu vãng lai x Thuế suất thuế vãng lai
– Kỳ kê khai thuế vãng lai:
+ Hồ sơ khai thuế GTGT vãng lai được nộp theo từng lần phát sinh doanh thu
+ Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày 10, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
– Trình tự thực hiện kê khai nộp thuế vãng lai ngoại tỉnh qua mạng:
+ Bước 1: Kế toán kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh: Làm tờ khai theo mẫu 05/GTGT trên phần mềm HTKK rồi kết xuất XML để nộp qua mạng.
+ Bước 2: Kế toán kê khai tại trụ sở chính: Thực hiện kê khai qua phần mềm HTKK
– Thời hạn nộp thuế vãng lai ngoại tỉnh: Ngày cuối cùng của tháng tiếp theo tháng phát sinh doanh thu vãng lai. Nếu doanh nghiệp không thực hiện hạch toán thuế vãng lai đúng cách thì sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế được quy định cụ thể tại Nghị định số 125/2020/NĐ-CP.
Trên đây là thông tin tham khảo của của công ty CKTC, quý anh/chị có phương án tối ưu hơn, hiệu quả hơn có thể chia sẻ thông tin qua Zalo: 0888 139 339 hoặc qua Facebook để CKTC cập nhật thêm thông tin hoàn thiện hơn cùng mọi người tham khảo.
CKTC (Chìa Khóa Thành Công) cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp – uy tín – tận tình. Liên hệ để được hỗ trợ trực tiếp tại đây.
6. Dịch vụ lập báo cáo tài chính
7. Dịch vụ thay đổi giấy phép kinh doanh – Thay đổi nội dung đăng ký kinh doanh
8. Dịch vụ giải thể doanh nghiệp
Tham khảo bảng giá dịch vụ thành lập công ty
Tham khảo bảng giá dịch vụ kế toán
Dịch vụ tra cứu hóa đơn
Dịch vụ tra cứu thông tin công ty
Tra cứu thông tin người nộp thuế: tại đây
Dịch vụ tra cứu ngành nghề kinh doanh
Tham khảo Facebook Chìa Khóa Thành Công
Tham khảo Youtube Chìa Khóa Thành Công
Tham khảo Tiktok Chìa Khóa Thành Công
