Hướng dẫn xử lý thuế GTGT khi mặt hàng chuyển từ chịu thuế sang không chịu thuế

Do thay đổi chính sách, nhiều doanh nghiệp có những mặt hàng đang chịu thuế, chuyển sang không chịu thuế. Khi chuyển đổi như thế, số thuế GTGT sẽ được xử lý thế nào? Kế toán CKTC xin chia sẻ với các bạn qua bài viết Xử lý thuế GTGT khi mặt hàng chuyển từ chịu thuế sang không chịu thuế

1. Những mặt hàng chuyển từ chịu thuế sang không chịu thuế GTGT từ năm 2015

Thông tư 26/2015/TT-BTC đã sửa đổi một số điều về thuế GTGT, trong đó có sửa đổi một số  mặt hàng từ chịu thuế GTGT sang không chịu thuế GTGT, bao gồm:

• Phân bón;
• Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp;
• Tàu đánh bắt xa bờ;
• Thức ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác

2. Xử lý thuế GTGT đã kê khai khấu trừ của những mặt hàng từ chịu thuế sang không chịu thuế

Khoản 9.b điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Xử lý thuế GTGT khi mặt hàng chuyển từ chịu thuế sang không chịu thuế như sau:

“14a. Số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định phục vụ cho sản xuất:Phân bón, máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, tàu đánh bắt xa bờ, thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản và thức ăn cho vật nuôi khác tiêu thụ trong nước không được kê khai, khấu trừ mà tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định mua vào thể hiện trên hóa đơn giá trị gia tăng, chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu phát sinh trước ngày 01 tháng 01 tháng 2015 đáp ứng điều kiện khấu trừ, hoàn thuế và thuộc diện hoàn thuế theo quy định tại Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 và Thông tư này”

Theo quy định trên, thuế GTGT đầu vào của những mặt hàng đang từ chịu thuế, chuyển sang không chịu thuế được thực hiện như sau:

• Hoàn thuế
• Tính vào chi phí được trừ nếu không đủ điều kiện hoàn thuế