Công văn 247/CTBNI-TTHT, hướng dẫn thuế GTGT với hàng hóa cho biếu tặng.
| TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH |
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc |
| Số 247/CTBNI-TTHT: V/v thuế GTGT với hàng hóa cho, biếu, tặng |
Bắc Ninh, ngày 03 tháng 02 năm 2023 |
Kính gửi: Công ty TNHH Ju Oh Vina
Mã số thuế: 2300901665
Địa chỉ: Lô CN1B-1, Khu công nghiệp Quế Võ III, xã Việt Hùng, huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh
Ngày 31/01/2023, Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh nhận được công văn của Công ty TNHH Ju Oh Vina (sau đây gọi tắt là “Công ty”) đề nghị hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng với hàng cho, biếu, tặng người lao động trong Công ty và hàng mẫu xuất cho khách hàng, về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh có ý kiến như sau:
Tại khoản 2 Điều 9 Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 của Quốc hội (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 5 Điều 1 Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/06/2013 của Quốc hội) quy định:
“5. Điều 9 được sửa đôi, bổ sung như sau:
Điều 9. Các khoản chi đuợc trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
…
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
…
l) Phần thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ, thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp khấu trừ, thuế thu nhập doanh nghiệp;
…”
Căn cứ khoản 1 và điểm 2.5, khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT- BTC ngày 18/04/2014 của Bộ Tài chính (đã sửa đổi, bổ sung tại Điều 4, Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính) quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
“Điểu 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi, thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kỉnh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chỉ cỏ đủ hóa đơn, chứng từ họp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hỏa đơn mua hàng hóa, dịch vụ tìmg lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khỉ thanh toán phải có chímg từ thanh toán không dùng tiên mặt.
…
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
…”
2.37. Thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ hoặc hoàn thuế;
…”
Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty mua hàng hóa dùng để cho, biếu, tặng người lao động và một số hàng mẫu xuất cho khách hàng thì khoản chi này sẽ được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định tại khoản 1 Điều 4 và không thuộc các trường hợp quy định tại khoản 2 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính.
Pháp luật về thuế TNDN không có quy định tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản tiền thuế GTGT không thu được tiền trên hóa đơn đã lập đối với hàng hóa cho, biếu, tặng.
Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh trả lời để Công ty biết và thực hiện. Trong quá trình thực hiện nếu có điều gì vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ người nộp thuế – số điện thoại: 0222.3822347) để được hướng dẫn và giải đáp.
Nơi nhận: KT.CỤC TRƯỞNG
- Như trên;
- Lãnh đạo Cục;
- Các Phòng, các CCT thuộc Cục Thuế;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT (nthuyen – 6, 20).
Hướng dẫn thuế GTGT hàng hóa cho biếu tặng – Về xuất hóa đơn đối với hàng hóa cho biếu tặng: Phải xuất hóa đơn GTGT đầu ra và kê khai thuế bình thường.
Hướng dẫn thuế giá trị gia tăng hàng hóa cho biếu tặng – Về hạch toán hàng hóa cho biếu tặng:
– Khi mua hàng hóa cho biếu tặng:
Nợ tài khoản 156: Giá mua hàng hóa cho biếu tặng
Nợ tài khoản 1331: VAT đầu vào hàng hóa cho biếu tặng
Có tài khoản 111/112/331: Tổng giá trị thanh toán hàng hóa cho biếu tặng
– Khi xuất hóa đơn hàng hóa cho biếu tặng và hạch toán chi phí hàng hóa cho biếu tặng
Nợ tài khoản 641/642: Giá mua hàng hóa cho biếu tặng
Nợ tài khoản 811: VAT hàng hóa cho biếu tặng sẽ không được đưa vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp
Có tài khoản 511: Giá mua hàng hóa cho biếu tặng
Có tài khoản 33311: VAT đầu ra hàng hóa cho biếu tặng
– Hạch toán giá vốn hàng hóa cho biếu tặng:
Nợ tài khoản 632: Giá mua hàng hóa cho biếu tặng
Có tài khoản 156: Giá mua hàng hóa cho biếu tặng
Trên đây là phương án tham khảo của của công ty CKTC, quý anh/chị có phương án tối ưu hơn, hiệu quả hơn có thể chia sẻ thông tin qua Zalo: 0888 139 339 hoặc qua Facebook để CKTC cập nhật thêm thông tin hoàn thiện hơn cùng mọi người tham khảo.
CKTC (Chìa Khóa Thành Công) cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp – uy tín – tận tình. Liên hệ để được hỗ trợ trực tiếp tại đây.
7. Dịch vụ thay đổi giấy phép kinh doanh – Thay đổi nội dung đăng ký kinh doanh
8. Dịch vụ giải thể doanh nghiệp
Tham khảo bảng giá dịch vụ thành lập công ty
Tham khảo bảng giá dịch vụ kế toán
Dịch vụ tra cứu hóa đơn
Dịch vụ tra cứu thông tin công ty
Tra cứu thông tin người nộp thuế: tại đây
Dịch vụ tra cứu ngành nghề kinh doanh
Tham khảo Facebook Chìa Khóa Thành Công
Tham khảo Youtube Chìa Khóa Thành Công
Tham khảo Tiktok Chìa Khóa Thành Công
