Việc hạch toán giảm lỗ sau quyết toán thuế là một quá trình quan trọng, đòi hỏi sự chính xác cao. Bài viết này của CKTC sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn về các nguyên nhân dẫn đến giảm lỗ, các bước hạch toán sau quyết toán cụ thể và những tác động của việc giảm lỗ đến báo cáo tài chính và quyết định kinh doanh.
1. Quy tắc chuyển lỗ giữa các quý và năm
Quy định về xác định lỗ và chuyển lỗ dựa vào khoản 2 Điều 9 Thông tư 78/2014/TT-BTC như sau:
– Chuyển lỗ từ năm trước chỉ được thực hiện đúng với số lãi phát sinh trong kỳ.
– Các chỉ tiêu B13 trên Tờ khai quyết toán thuế TNDN là căn cứ để kế toán xác định số lỗ cần chuyển.
– Khi quyết toán thuế TNDN, phụ lục chuyển lỗ Mẫu 03-2a sẽ ghi nhận số lỗ được chuyển và số này sẽ tự động chuyển sang Chỉ tiêu [C3a]. Lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh sẽ được chuyển trong kỳ, phần lỗ còn lại chưa chuyển hết sẽ tiếp tục được chuyển trong các kỳ sau.
– Theo Luật thuế TNDN, số lỗ được phép chuyển trong vòng 05 (năm) năm kể từ năm tiếp theo sau khi phát sinh lỗ, sau thời gian này, quyền chuyển lỗ sẽ hết hiệu lực.
2. Cách hạch toán giảm lỗ sau quyết toán thuế
2.1 Điều chỉnh thuế GTGT và thuế TNDN sau quyết toán thuế
Sau khi quyết toán thuế, nếu doanh nghiệp phát hiện sai sót dẫn đến tăng thuế TNDN phải nộp hoặc giảm số thuế GTGT được khấu trừ, dẫn đến việc tăng thuế GTGT phải nộp, kế toán cần thực hiện như sau:
Nếu năm trước doanh nghiệp đang lỗ (Số dư Nợ TK 4211):
Nợ TK 811 – Chi phí khác
Có TK 3334 – Thuế TNDN phải nộp thêm
Có TK 33311 – Thuế GTGT phải nộp thêm
Chi phí này không được trừ khi quyết toán thuế TNDN và sẽ được ghi vào chỉ tiêu [B4] “Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế” trong tờ khai thuế TNDN.
Nếu năm trước doanh nghiệp đang lãi (Số dư Có TK 4211):
– Đối với doanh nghiệp tư nhân và công ty TNHH một thành viên:
Nợ Tài khoản 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối
Có Tài khoản 3334 – Thuế TNDN bị truy thu
Có Tài khoản 33311 – Thuế GTGT nộp thêm sau quyết toán
– Đối với công ty cổ phần và công ty TNHH hai thành viên trở lên:
+ Nếu hội đồng thành viên đồng ý tính vào lợi nhuận năm trước:
Nợ Tài khoản 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối
Có Tài khoản 33311 – Thuế GTGT nộp thêm
Có Tài khoản 3334 – Thuế TNDN bị truy thu
+ Nếu hội đồng thành viên không đồng ý tính vào lợi nhuận năm trước và quyết định chia cổ tức:
Nợ Tài khoản 811 – Chi phí khác
Có Tài khoản 33311 – Thuế GTGT nộp thêm
Có Tài khoản 3334 – Thuế TNDN bị truy thu
Trường hợp giảm số thuế GTGT được khấu trừ mà không làm tăng thuế GTGT phải nộp:
Nợ Tài khoản 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối
Có Tài khoản 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ bị giảm
Trường hợp tăng số thuế GTGT được khấu trừ:
Nợ Tài khoản 33311 – Thuế GTGT được khấu trừ tăng
Có Tài khoản 4211 – Lợi nhuận tăng do giảm chi phí
Trường hợp giảm số thuế GTGT đầu ra:
Nợ Tài khoản 33311 – Thuế GTGT được giảm
Có Tài khoản 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước
2.2 Điều chỉnh thuế TNCN sau quyết toán thuế
Khi doanh nghiệp bị truy thu thêm tiền thuế TNCN, cần xác định xem khoản thuế này do người lao động hay công ty chịu trách nhiệm thanh toán:
– Nếu người lao động trả và số tiền này được khấu trừ vào lương của kỳ hiện tại:
Nợ Tài khoản 334 – Khấu trừ tiền lương nhân viên
Có Tài khoản 3335 – Thuế TNCN bị truy thu
– Nếu công ty trả số thuế TNCN bị truy thu:
+ Nếu doanh nghiệp có số dư Nợ TK 4211 (lỗ):
Nợ Tài khoản 811 – Chi phí khác
Có Tài khoản 3335 – Thuế TNCN bị truy thu
+ Nếu doanh nghiệp có số dư Có TK 4211 (lãi) và là công ty cổ phần hoặc công ty TNHH hai thành viên trở lên, và các thành viên đồng ý tính vào lợi nhuận năm trước:
Nợ Tài khoản 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối
Có Tài khoản 3335 – Thuế TNCN bị truy thu
2.3 Hạch toán thuế nộp vào ngân sách nhà nước
Khi nộp thuế vào ngân sách nhà nước, thực hiện hạch toán như sau:
Hạch toán số thuế GTGT, TNDN, TNCN phải nộp:
Nợ tài khoản 33311 – Thuế GTGT bị truy thu
Nợ tài khoản 3334 – Thuế TNDN phải nộp thêm
Nợ tài khoản 3335 – Thuế TNCN bị truy thu
Có tài khoản 1111 hoặc 112 – Tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng (tùy theo hình thức thanh toán)
Khi giảm số thuế GTGT được khấu trừ: Ngoài việc hạch toán trên sổ sách, doanh nghiệp phải điều chỉnh kê khai bổ sung. Nhập thông tin vào chỉ tiêu 37 – “Điều chỉnh tăng” của tờ khai thuế GTGT hiện tại khi có kết quả thanh tra hoặc kiểm tra.
3. Các trường hợp khác sau quyết toán thuế
3.1 Trường hợp kê khai chi phí không đúng quy định
– Khi doanh nghiệp kê khai những chi phí không được phép trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), dẫn đến việc khai sai các chi phí hợp lệ. Trong trường hợp doanh nghiệp đang lỗ và chi phí bị loại nhỏ hơn số lỗ, sẽ không bị truy thu thuế giá trị gia tăng (GTGT) hoặc thuế TNDN. Thay vào đó, cơ quan thuế sẽ điều chỉnh và giảm lỗ của năm đó.
– Sau khi có quyết định thanh tra và giảm lỗ, doanh nghiệp không cần điều chỉnh sổ sách kế toán, mà chỉ cần theo dõi riêng số lỗ bị giảm để tính chuyển lỗ cho các năm tiếp theo, dựa trên phụ lục chuyển lỗ 03-2/TNDN của tờ khai quyết toán thuế TNDN. Thời gian chuyển lỗ tối đa là 5 năm từ năm sau khi lỗ phát sinh.
Ví dụ: Năm 2021, doanh nghiệp X báo cáo lỗ 500 triệu VND trên báo cáo tài chính. Tuy nhiên, trong quá trình kiểm tra thuế năm 2022, cơ quan thuế phát hiện doanh nghiệp đã kê khai sai một khoản chi phí 200 triệu đồng, do chi phí này vượt quá mức cho phép mà không có hóa đơn hợp lệ.
Theo kế toán, số lỗ đầu năm 2022 vẫn là 500 triệu VND
Tuy nhiên, theo cơ quan thuế, số lỗ hợp lệ chỉ là 300 triệu VND (500 triệu VND – 200 triệu VND).
=> Do đó, số lỗ 300 triệu VND này sẽ được dùng để chuyển lỗ cho các năm tiếp theo, tối đa trong vòng 5 năm kể từ năm 2021.
3.2 Trường hợp phạt vi phạm hành chính và nộp chậm
Căn cứ khoản 1 Điều 16 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, khi khai sai nhưng không dẫn đến thiếu số thuế phải nộp sẽ bị phạt như sau:
– Nếu doanh nghiệp khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp, sẽ bị phạt 20% số tiền thuế bị truy thu.
– Nếu khai sai nhưng không làm giảm nghĩa vụ thuế, mức phạt sẽ dao động từ 500.000 VND đến 8.000.000 VND, tùy theo mức độ vi phạm theo Điều 12 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
– Trong trường hợp bị truy thu thuế GTGT, TNDN, doanh nghiệp cũng phải nộp thêm tiền phạt chậm nộp, tính theo 0,03%/ngày trên số thuế chậm nộp, dựa trên khoản 3 Điều 3 Thông tư 130/2016/TT-BTC.
Khi nhận quyết định xử phạt và tiền chậm nộp, doanh nghiệp ghi nhận vào chi phí khác trong năm nhận quyết định:
Nợ TK 811: Số tiền phạt vi phạm hành chính và tiền chậm nộp.
Có TK 3339: Các khoản tiền phạt phải nộp.
Khi nộp tiền phạt vào ngân sách nhà nước:
Nợ TK 3339: Số tiền chậm nộp và tiền phạt.
Có TK 1111/1121: Số tiền nộp nhà nước.
Lưu ý: Khi quyết toán TNDN năm nhận quyết toán thì khoản phạt này không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Trên đây là thông tin tham khảo của của công ty CKTC, quý anh/chị có phương án tối ưu hơn, hiệu quả hơn có thể chia sẻ thông tin qua Zalo: 0888 139 339 hoặc qua Facebook để CKTC cập nhật thêm thông tin hoàn thiện hơn cùng mọi người tham khảo.
CKTC (Chìa Khóa Thành Công) cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp – uy tín – tận tình. Liên hệ để được hỗ trợ trực tiếp tại đây.
6. Dịch vụ lập báo cáo tài chính
7. Dịch vụ thay đổi giấy phép kinh doanh – Thay đổi nội dung đăng ký kinh doanh
8. Dịch vụ giải thể doanh nghiệp
Tham khảo bảng giá dịch vụ thành lập công ty
Tham khảo bảng giá dịch vụ kế toán
Dịch vụ tra cứu hóa đơn
Dịch vụ tra cứu thông tin công ty
Tra cứu thông tin người nộp thuế: tại đây
Dịch vụ tra cứu ngành nghề kinh doanh
Tham khảo Facebook Chìa Khóa Thành Công
Tham khảo Youtube Chìa Khóa Thành Công
Tham khảo Tiktok Chìa Khóa Thành Công
