Cách xử lý khi hóa đơn viết sai mã số thuế

Dịch vụ kế toán CKTC hướng dẫn cách xử lý khi hóa đơn viết sai mã số thuế để quý doanh nghiệp tham khảo. 

* Căn cứ để xử lý khi hóa đơn viết sai mã số thuế

– Tại Khoản 3 Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/1/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
– Tại điểm b Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 2 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.

* Theo đó cách xử lý khi hóa đơn viết sai mã số thuế

– Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người mua và các chỉ tiêu khác đúng: tên hàng hóa, số lượng, đơn giá , thành tiền và thuế suất + tiền thuế …. thì các bên: Lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh.
– Trường hợp hóa đơn lập sai MST, nội dung hàng hóa, đơn vị tính thì các bên: Lập biên bản điều chỉnh và Xuất hóa đơn điều chỉnh, các chỉ tiêu khác không thay đổi gạch chéo
– Trường hợp sai sót về đơn giá, thành tiền, thuế suất và tiền thuế… Lập biên bản điều chỉnh và Xuất hóa đơn điều chỉnh, các chỉ tiêu khác không thay đổi gạch chéo

* Ví dụ: ngày 01/01/2016 Công ty TNHH Chu Tiến Đạt xuất hóa đơn cho Công ty ABC Nội dung sai sót như sau:
+ Số tiền đúng: Tiền hàng: 18.181.818
– Thuế: 1.818.182
– Tổng thanh toán: 20.000.000
+ Viết sai thành: Tiền hàng: 18.182.000
– Thuế: 1.818.000
– Tổng thanh toán: 20.000.000

* Phương án xử lý khi hóa đơn viết sai mã số thuế

– Lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót
– Người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu…
– Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).

* Hóa đơn: các chỉ tiêu
1. Nội dung: điều chỉnh tiền hàng và thuế GTGT hóa đơn số xyz ngày tháng năm
2. Tiền hàng: 18.181.818 – 18.182.000 = 182
3. Tiền thuế: 1.818.182 – 1.818.000 = 182
=> Các chỉ tiêu khác không đổi giữ nguyên gạch chéo không ghi

* Chi tiết tại: Công văn 1277/TCT-CS ngày 28/3/2016 của Tổng cục Thuế về việc Hóa đơn chứng từ