Hàng hóa phi mậu dịch là gì? Hàng hóa phi mậu dịch có được khấu trừ thuế đầu vào hay không? Cách hạch toán hàng hóa phi mậu dịch như thế nào? CKTC chia sẻ đến quý khách hàng những nội dung liên quan đến toàn bộ những thắc mắc về hàng hóa phi mậu dịch.
1. Hàng hóa phi mậu dịch là gì?
Hàng hóa phi mậu dịch là các loại hàng mẫu, hàng biếu tặng, hàng khuyến mại. Tất cả các mặt hàng này sẽ không phải chịu bất kỳ một chi phí nào khi mang về sử dụng. Bên cạnh đó, hàng hóa phi mậu dịch sẽ không được phép bán và cũng không được khấu trừ thuế.
Hàng hóa phi mậu dịch là những loại hàng hóa nhập khẩu không mang mục đích thương mại, không thuộc danh mục hàng cấm nhập khẩu, nhập khẩu theo giấy phép quy định của các cơ quan quản lý chuyên ngành.
Hàng hóa nhập phi mậu dịch sẽ phải nộp thuế ngay trước khi thông quan hàng hóa gồm các mặt hàng sau đây:
– Quà biếu, quà tặng, của các tổ chức, cá nhân ở nước ngoài gửi cho các cá nhân, tổ chức ở Việt Nam hoặc của các cá nhân, tổ chức ở Việt Nam gửi cho các cá nhân, tổ chức ở nước ngoài;
– Hàng hóa của các cơ quan đại diện ngoại giao, các tổ chức quốc tế đang làm việc tại Việt Nam và những người làm việc tại các cơ quan, tổ chức trên;
– Hàng hóa viện trợ nhân đạo;
– Hàng hóa tạm nhập khẩu của những cá nhân được Nhà nước Việt Nam cho miễn thuế;
– Các loại hàng mẫu không thanh toán;
– Dụng cụ nghề nghiệp, các phương tiện làm việc của những người xuất nhập cảnh;
– Hành lý cá nhân của người nhập cảnh gửi theo vận tải đơn, hàng hóa mang theo người của người nhập cảnh vượt tiêu chuẩn miễn thuế;
– Tài sản di chuyển của các cá nhân, tổ chức;
– Các loại hàng hóa phi mậu dịch khác.
2. Cơ sở pháp lý
Thông tư 39/2018/TT-BTC sửa đổi bổ sung một số điều tại Thông tư số 38/2015/TT-BTC quy định về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu; thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu.
3. Hàng hóa phi mậu dịch có được khấu trừ thuế đầu vào hay không?
Trường hợp nhập khẩu hàng hóa bằng tờ khai hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu phi mậu dịch, không có chứng từ thanh toán tiền mua hàng hóa không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào vì hàng hóa nhập khẩu bằng tờ khai hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu phi mậu dịch không phải là hàng hóa mua bán nhằm mục đích thương mại nên không phát sinh nghĩa vụ thanh toán, không có hợp đồng và hóa đơn thể hiện việc mua bán hàng hóa.
4. Cách hạch toán hàng hóa phi mậu dịch
Dưới đây là cách hạch toán hàng phi mậu dịch:
Khi hàng về: Vì hàng phi mậu dịch là không phải thanh toán nên hạch toán thẳng vào chi phí quản lý.
– Nợ TK 642
– Có TK 711
Hạch toán phí:
– Nợ TK 642
– Có TK 3333
– Có TK 33312
Khi nộp thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu:
– Nợ TK 3333 (thuế NK), TK 33312 (thuế GTGT hàng nhập khẩu)
– Có TK 111, 112
Đồng thời phản ánh thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu được khấu trừ:
– Nợ TK 133
– Có TK 711
5. Kê khai thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa phi mậu dịch
Hàng phi mậu dịch phải nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu nên vẫn phải điền vào tờ khai thuế giá trị gia tăng để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng.
Lưu ý: Trường hợp doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh theo hình thức phi mậu dịch nếu có chứng từ thanh toán qua ngân hàng và các chứng từ như trên thì được đưa giá trị hàng hóa đó vào chi phí tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
6. Danh mục miễn thuế hành lý quà biếu theo chế độ phi mậu dịch
Hàng hóa là quà biếu theo chế độ phi mậu dịch được miễn thuế hành lý trong các trường hợp sau:
– Hàng hoá là quà biếu, quà tặng trị giá không quá 30 triệu đồng đối với hàng tặng cho tổ chức Việt Nam;
– Hàng hoá là quà biếu, quà tặng trị giá không quá 01 triệu đồng đối với hàng tặng cho cá nhân Việt Nam, nhưng tổng số thuế phải nộp dưới 50.000 đồng.
Hàng hoá là quà biếu, quà tặng có trị giá vượt quá định mức xét miễn thuế theo quy định trên thì phải nộp thuế đối với phần vượt, trừ một số trường hợp được miễn thuế toàn bộ:
– Đơn vị nhận hàng quà biếu, quà tặng là cơ quan hành chính sự nghiệp, các cơ quan đoàn thể xã hội hoạt động bằng kinh phí ngân sách cấp phát, nếu được cơ quan chủ quản cấp trên cho phép tiếp nhận để sử dụng thì được xét miễn thuế trong từng trường hợp cụ thể;
– Lô hàng quà biếu, quà tặng mang mục đích nhân đạo, từ thiện, nghiên cứu khoa học;
– Người Việt Nam định cư ở nước ngoài gửi thuốc chữa bệnh về cho thân nhân tại Việt Nam là gia đình có công với cách mạng, thương binh, liệt sỹ, người già yếu không nơi nương tựa có xác nhận của chính quyền địa phương.
CKTC (Chìa Khóa Thành Công) cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp – uy tín – tận tình. Liên hệ để được hỗ trợ trực tiếp tại đây.
6. Dịch vụ lập báo cáo tài chính
7. Dịch vụ thay đổi giấy phép kinh doanh – Thay đổi nội dung đăng ký kinh doanh
8. Dịch vụ giải thể doanh nghiệp
Tham khảo bảng giá dịch vụ thành lập công ty
Tham khảo bảng giá dịch vụ kế toán
Dịch vụ tra cứu hóa đơn
Dịch vụ tra cứu thông tin công ty
Tra cứu thông tin người nộp thuế: tại đây
Dịch vụ tra cứu ngành nghề kinh doanh
