Cách tính và khấu trừ thuế TNCN đối với lao động thử việc thời vụ

Trước khi vào làm chính thức tại một công ty nào đó, người lao động luôn phải trải qua quá trình thử việc, hay học việc, kể cả đến lực lượng lao động thời vụ thì cách tính và khấu trừ thuế TNCN đối với lao động thử việc thời vụ không giống lao động chính thức của công ty.

Cách tính và khấu trừ thuế TNCN đối với lao động thử việc thời vụ – Theo Thông tư 111/2013/TT-BTC tại Điều 25, Khoản 1 quy định về khấu trừ thuế như sau:

“b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công

b.1) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi.

b.2) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên nhưng nghỉ làm trước khi kết thúc hợp đồng lao động thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.

i) Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với một số trường hợp khác:

Đối với lao động có ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng, hoặc không ký hợp đồng thì khi trả thu nhập cho người lao động, doanh nghiệp phải tiến hành khấu trừ 10% trên tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên.

Ví dụ: Công ty A, Tuyển nhân viên kế toán thử việc 2 tháng, lương thử việc là 3 triệu đồng 1 tháng, Khi trả lương cho nhân viên kế toán thử việc kế toán tiền lương của công ty A tiến hành khấu trừ 10% tổng thu nhập của nhân viên kế toán thử việc đó như sau:

3.000.000 X 10% = 300.000

Đối với lao động thời vụ, kế toán phải chú ý đến thỏa thuận trước khi ký hợp đồng, nếu trả cho lao động đó là 3 triệu là thù lao thực nhận ( không bao gồm thuế) thì kế toán phải quy đổi thu nhập 3.000.000 này ra Thu nhập tính Thuế bằng bảng quy đổi thu nhập của phụ lục 02/PL-TNCN theo thông tư 111/2013/TT-BTC như sau:

3.000.000 / 0,95 = 3.157.895 (đây là thu nhập tính thuế)

Kế toán Phải khấu trừ và nộp về cơ quan thuế số tiền: 3.157.895 X 10% = 315.790 (đồng).

“Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết”.

Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết thu nhập theo mẫu 02/CK-TNCN (Theo thông tư 92 mới nhất) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Chú ý: Mức khấu trừ 10% áp dụng cho cả đối tượng có mã số thuế TNCN và chưa có MST.

Dịch vụ kế toán CKTC lưu ý về cách tính và khấu trừ thuế TNCN đối với lao động thử việc thời vụ: 

Căn cứ theo các quy định trên:

– Nếu sau thời gian thử việc, người lao động tiếp tục ký hợp đồng dài hạn, thì thời gian thử việc cũng được khấu trừ thuế theo biểu thuế luỹ tiến từng phần.

– Nếu sau thời gian thử việc, người lao động không tiếp tục ký hợp đồng lao động dài hạn:

+ Khấu trừ thuế theo quy định tại Điểm i, Khoản 1, Điều 25, Thông tư 111/2013/TT-BTC: Nếu mỗi lần chi trả cho cá nhân trên 2 triệu đồng thì doanh nghiệp khấu trừ 10% trên thu nhập trước khi trả thu nhập cho cá nhân.

+ Nếu cá nhân làm bản cam kết 02/BCK-TNCN chỉ có thu nhập duy nhất tại công ty mà tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì công ty tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của cá nhân đó.

– Cá nhân chỉ được làm bản cam kết khi đã có mã số thuế TNCN.

–  Cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên.

(Người nộp thuế có thu nhập từ hai nơi trở lên thì không thuộc trường hợp được viết cam kết chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân – Theo CV 23282/CT-HTr V/v: Chính sách thuế của Cục thuế TP Hà Nội, ngày 16 tháng 5 năm 2014)

(Ký HĐLĐ từ 03 tháng trở lên không được làm cam kết)

Khi doanh nghiệp tiến hành khấu trừ thuế TNCN đối với các lao động thời vụ, thử việc ký hợp đồng dưới 3 tháng, doanh nghiệp phải cấp chứng từ khấu trừ thuế (làm đơn xin cấp với cơ quan thuế theo Mẫu số: 07/CTKT-TNCN Ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ Tài chính) cho cá nhân đó. và phải làm báo cáo tình hình sử dụng chứng từ khấu trừ thuế.

Đối với các cá nhân thuộc đối tượng không cư trú (người nước ngoài) – kế toán tiến hành khấu trừ 20% tổng thu nhập tại nguồn.

Tham khảo: Don de nghi cap bien lai khau tru 07.CTKT-TNCN và Ban cam ket 02.CK-TNCN (2)