Xử lý hóa đơn tiền điện và tiền nước mang tên chủ nhà

Một số khách hàng của Chìa Khóa Thành Công hỏi về vấn đề khi doanh nghiệp đi thuê địa điểm làm trụ sở văn phòng, những hóa đơn tiền điện, tiền nước không mang tên doanh nghiệp mà mang tên chủ nhà thì chi phí tiền điện và tiền nước có được khấu trừ thuế GTGT và thuế TNDN không?

Để rõ hơn về các khoản chi phí này, Chìa Khóa Thành Công chia sẻ cách xử lý hóa đơn tiền điện và tiền nước mang tên chủ nhà như sau:

Theo hướng dẫn của Bộ Tài Chính

1.Theo Khoản 2, Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 quy định: Các khoản chi phí không được trừ thuế  TNDN gồm:

” 2.15. Chi trả tiền điện, tiền nước đối với những hợp đồng điện nước do chủ sở hữu là hộ gia đình, cá nhân cho thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh ký trực tiếp với đơn vị cung cấp điện, nước không có đủ chứng từ thuộc một trong các trường hợp sau:

A. Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh trực tiếp thanh toán tiền điện, nước cho nhà cung cấp điện, nước không có bảng kê ( Theo mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo thông tư 78/2014/TT-BTC) kèm theo các hóa đơn thanh toán tiền điện, nước và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh”

Vì vậy: Để đưa những hóa đơn tiền điện, nước không mang tên doanh nghiệp vào chi phí tính thuế TNDN thì cần:

• Lập bảng kê thanh toán tiền điện nước theo mẫu 02/TNDN;
• Lập phiếu chi tiền điện,nước….( Hóa đơn thanh toán)
• Hợp đồng thuê nhà có bổ sung: Hợp đồng thuê nhà có thỏa thuận rõ các chi phí phát sinh do bên đi thuê tự thanh toán như: điện/nước/internet/sửa chữa………

2.Hóa đơn tiền điện, nước không mang tên công ty có được khấu trừ không?

Theo Khoản 15, Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định: Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

“15. Doanh nghiệp không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với trường hợp:

• Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như: tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán nên không xác định được người bán;
• Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như: tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua nên không xác định được người mua”

Vì vậy: Những hóa đơn tiền điện, tiền nước không mang tên doanh nghiệp mà mang tên chủ nhà thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.