Tiền thưởng tháng 13 có được tính vào chi phí không

Căn cứ tại Điều 103 Bộ luật lao động 2012 quy định về tiền thưởng như sau:
“1. Tiền thưởng là khoản tiền mà người sử dụng lao động thưởng cho người lao động căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh hằng năm và mức độ hoàn thành công việc của người lao động.
2. Quy chế thưởng do người sử dụng lao động quyết định và công bố công khai tại nơi làm việc sau khi tham khảo ý kiến của tổ chức đại diện tập thể lao động tại cơ sở”.

Theo quy định pháp luật, lương tháng 13 (tức là tiền thưởng) sẽ dựa trên cơ sở thỏa thuận của người sử dụng lao động với người lao động thông qua hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể và còn phải căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh hàng năm. Việc thưởng do người sử dụng lao động quyết định và công bố công khai tại nơi làm việc sau khi tham khảo ý kiến của tổ chức đại diện tập thể lao động tại cơ sở.

Theo Điểm khoản 2, Điều 6, Thông tư  78/2014/TT-BTC quy định các khoản chi phí không được trừ gồm:

–          Các khoản tiền lương, tiền thưởng cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của công ty, tổng công ty.

Theo Điều 11 Nghị định 114/2002/NĐ-Cp ngày 31/12/2002 của Chính phủ quy định như sau:

–          Căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh hàng năm và mức độ hoàn thành công việc của NLĐ, DN thưởng cho NLĐ trên cơ sở hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể mà hai bên đã thỏa thuận.

–          Doanh nghiệp có trách nhiệm ban hành quy chế thưởng để thực hiện đối với NLĐ sau khi tham khảo ý kiến ban chấp hành công đoàn cơ sở. Quy chế thưởng phải được công bố công khai trong doanh nghiệp

Nếu doanh nghiệp có kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là lỗ mà chi tiền thưởng tháng 13 thì có được tính vào chi phí được trừ không?

–          Nếu trong trường hợp “ Quy chế chi tiêu nội bộ” của đơn vị có quy định: “ Khoản thưởng chi lương tháng 13 cho người lao động không phụ thuộc vào kết quả kinh doanh của đơn vị” thì khoản tiền thưởng ( lương tháng 13) cho người lao động được phép hạch toán vào chi phí hợp lý để tính thuế TNDN.

–          Nếu trong trường hợp “ Quy chế chi tiêu nội bộ” của đơn vị có quy định: “ Khoản thưởng chi lương tháng 13 cho người lao động phụ thuộc vào kết quả kinh doanh của đơn vị” thì khoản tiền thưởng ( lương tháng 13) cho người lao động không được phép hạch toán vào chi phí hợp lý để tính thuế TNDN.

Trên thực tế thì các doanh nghiệp hoạt động không hiệu quả thì không thể chi  “thưởng”

Kết luận: Để đưa khoản chi phí tiền lương tháng 13 vào chi phí cần:

–          Ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau đây:

a)      Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của công ty; Quy chế thưởng của công ty.

b)      Quyết định lương thưởng

c)      Phiếu chi tiền thưởng

d)     Chi trả trước thời hạn nộp hồ sơ quyết định quyết toán

Ngoài ra các bạn có thể tham khảo thêm công văn số 5335/CT-TTHT ngày 30/06/2011 của cục thuế Thành Phố Hồ Chí Minh

Do đó, pháp luật không có quy định bắt buộc người sử dụng lao động phải thưởng lương tháng 13 cho người lao động. Chính vì vậy, trường hợp này cần xem xét lại hợp đồng lao động mà người quen của bạn đã ký với công ty. Nếu trong hợp đồng lao động, các bên có thỏa thuận về thưởng lương tháng 13 thì công ty phải thực hiện theo. Còn nếu không có điều khoản về việc thưởng lương tháng 13 trong hợp đồng lao động thì dù có tin nhắn và đoạn ghi âm như bạn cũng không thể yêu cầu công ty chi trả lương tháng 13 cho người lao động.

Tiền thưởng lương tháng 13 có tính thuế TNCN không?

Theo Khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của BTC quy định: Các khoản thu nhập chịu thuế TNCN gồm:

–          Tiền lương, tiền công và các khoản tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.

Kết luận:

–          Khoản tiền thưởng lương tháng 13 là khoản thu nhập chịu thuế TNCN

–          Thời điểm tính thuế TNCN là thời điểm DN chi trả lương thưởng cho NLĐ