Khoản tiền lương tháng 12/2025 nhưng chi trả vào tháng 01/2026 sẽ được áp dụng mức giảm trừ gia cảnh mới theo Nghị quyết số 110/2025 khi kê khai, tính nộp thuế TNCN – Kê khai thuế TNCN của khoản tiền lương tháng 12 năm 2025.
Kê khai thuế TNCN của khoản tiền lương tháng 12 năm 2025 – Căn cứ theo Điều 8 Luật thuế TNCN 2025 – Luật số 109/2025/QH15
Điều 8. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công
1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế quy định tại khoản 2 Điều này, không phân biệt nơi trả thu nhập, nhân (x) với thuế suất tại Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 9 của Luật này.
2. Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế quy định tại khoản 2 Điều 3 của Luật này mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế, trừ (-) đi các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ không vượt quá mức do Chính phủ quy định và các khoản giảm trừ quy định tại Điều 10 và Điều 11 của Luật này.
3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.
Như vậy, theo quy định trên, thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được căn cứ vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế, nghĩa là căn cứ vào thời điểm nhận lương, không căn cứ vào thời điểm làm việc.
Do vậy, tiền lương tháng 12/2025 được chi trả vào tháng 01/2026 thì khoản tiền này được xác định là thu nhập chịu thuế của năm 2026.
Vì thu nhập thuộc kỳ tính thuế năm 2026 nên doanh nghiệp có trách nhiệm áp dụng các quy định pháp luật có hiệu lực tại thời điểm chi trả thu nhập.
Như vậy, khoản lương này không thuộc thu nhập chịu thuế TNCN năm 2025, mà thuộc thu nhập chịu thuế TNCN năm 2026.
Theo quy định tại Nghị quyết số 110/2025/UBTVQH15 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội, điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá nhân như sau: Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm) và mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng (74.4 triệu đồng/năm).
Nghị quyết này có hiệu lực từ ngày 01/01/2026 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026
Đồng thời, Nghị quyết số 954/2020 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội về điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân hết hiệu lực kể từ ngày Nghị quyết số 110 có hiệu lực.
Do đó, khoản tiền lương tháng 12/2025 nhưng chi trả vào tháng 01/2026 sẽ được áp dụng mức giảm trừ gia cảnh mới theo Nghị quyết số 110/2025 khi kê khai, tính nộp thuế TNCN – Theo Điều 9: Biểu thuế luỹ tiến từng phần của Luật thuế TNCN 2025 – Luật số 109/2025/QH15.
Trên đây là phương án tham khảo của của công ty CKTC, quý anh/chị có phương án tối ưu hơn, hiệu quả hơn có thể chia sẻ thông tin qua Zalo: 0888 139 339 hoặc qua Facebook để CKTC cập nhật thêm thông tin hoàn thiện hơn cùng mọi người tham khảo.
CKTC (Chìa Khóa Thành Công) cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp – uy tín – tận tình. Liên hệ để được hỗ trợ trực tiếp tại đây.
7. Dịch vụ thay đổi giấy phép kinh doanh – Thay đổi nội dung đăng ký kinh doanh
8. Dịch vụ giải thể doanh nghiệp
Tham khảo bảng giá dịch vụ thành lập công ty
Tham khảo bảng giá dịch vụ kế toán
Dịch vụ tra cứu hóa đơn
Dịch vụ tra cứu thông tin công ty
Tra cứu thông tin người nộp thuế: tại đây
Dịch vụ tra cứu ngành nghề kinh doanh
Tham khảo Facebook Chìa Khóa Thành Công
Tham khảo Youtube Chìa Khóa Thành Công
Tham khảo Tiktok Chìa Khóa Thành Công
