Chi phí mua bánh trung thu tặng khách hàng

Hàng năm, cứ tới mùa trung thu thì khoản chi phí này luôn là thắc mắc của nhiều doanh nghiệp có được xác định là chi phí hợp lý khi xác định chi phí được trừ không. Chi tiết khoản chi phí này sẽ được cụ thể trong các quy định sau:

1. Chi phí bánh trung thu là quà tặng cho khách hàng

Quy định tại Điều 3, thông tư 26/2015/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ:

“Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất)”

Quy định tại Điều 14, thông tư 219/2014/TT-BTC về giá tính thuế GTGT:

“Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ”

Quy định tại Điều 4 thông tư 96/2014/TT-BTC về khoản chi được trừ khi xác định TNCT:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.”

=> Do đó, khoản chi phí mua bánh trung thu tặng cho Khách hàng là chi phí hợp lệ khi:

– Có hóa đơn chứng từ hợp lệ
– Có chứng từ thanh toán qua Ngân hàng nếu có giá trị từ 20 tr trở lên
– Xuất hóa đơn hàng biếu tặng cho KH đầy đủ

2. Chi phí bánh trung thu là quà tặng cho nhân viên

Quy định tại Điều 4 thông tư 96/2015/TT-BTC về các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản sau:

“Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi tiền nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con  của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.6, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi tiền có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.”

=> Do đó, khoản chi phí mua bánh trung thu tặng cho Nhân viên là chi phí hợp lệ khi:

– Có hóa đơn chứng từ hợp lệ
– Có chứng từ thanh toán qua Ngân hàng nếu có giá trị từ 20 triệu trở lên
– Phải xuất hóa đơn hàng biếu tặng cho nhân viên
– Khoản chi phí này có tính chất phúc lợi của DN, theo đó, không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện của DN.

Căn cứ pháp lý

Thông tư 96/2015/TT-BTC
Thông tư 26/2015/TT-BTC
Thông tư 219/2014/TT-BTC

CHÚC QUÝ KHÁCH THÀNH CÔNG