Cách tính thuế nhà thầu bản quyền

Cách tính thuế nhà thầu bản quyền, phần mềm/âm nhạc/video.

Bản quyền phần mềm, âm nhạc, phim ảnh là gì? Cách tính thuế nhà thầu bản quyền, cách tính thuế nhà thầu theo giá net – gross như thế nào?

I. Bản quyền là gì?

Bản quyền là khái niệm chung về quyền tác giả (tác quyền) đối với sản phẩm, tác phẩm do mình sáng tác. Bản quyền tác giả chủ yếu bảo vệ hình ảnh, phim ảnh, âm nhạc, phần mềm và các tác phẩm nghệ thuật có giá trị văn hoá khác, từ đó mang lại lợi ích tốt nhất cho người sở hữu và người sáng tác tác phẩm.

Khi tác giả sáng tác ra tác phẩm, đương nhiên tác giả có được bản quyền đối với tác phẩm của mình. Tuy nhiên trong thời đại cạnh tranh, tác phẩm nên được đăng ký bản quyền với bên thứ 3 liên quan đến quyền sở hữu. Khi đó quyền lợi của tác giả về việc chứng minh tác phẩm của mình sẽ được đảm bảo về mặt pháp lý.

II. Bản quyền phần mềm, âm nhạc, phim ảnh là gì?

Hiện nay có khá nhiều loại tác phẩm được đăng ký bản quyền, trong đó phổ biến nhất là 3 loại sau:

– Bản quyền phần mềm, trò chơi là việc khẳng định quyền sáng tạo phần mềm do các lập trình viên hoặc nhà sản xuất sáng tác;

– Bản quyền âm nhạc, âm thanh là việc khẳng định quyền tác giả đối với tác phẩm âm nhạc do mình sáng tác;

– Bản quyền phim ảnh, hình ảnh, logo, video là việc khẳng định quyền tác giả đối với tác phẩm phim, hình ảnh do mình sáng tạo.

III. Thuế nhà thầu bản quyền phần mềm, âm nhạc, phim ảnh

Khi doanh nghiệp có phát sinh chi phí mua phần mềm với các nhà thầu nước ngoài chuyên cung cấp về bản quyền phần mềm, phim ảnh hay âm nhạc thì cần khấu trừ thuế nhà thầu nước ngoài bao gồm: thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Nghĩa là các doanh nghiệp nước ngoài đang có “thu nhập từ bản quyền” tại Việt Nam.

1. Thu nhập từ bản quyền là gì?

Thu nhập từ bản quyền là khoản thu nhập dưới bất kỳ hình thức nào được trả cho quyền sử dụng, chuyển giao công nghệ và chuyển quyền sở hữu trí tuệ hoặc các bản quyền phần mềm theo Luật Sở hữu trí tuệ.

2. Cách xác định thuế nhà thầu bản quyền phần mềm, âm thanh, video

Khi mua bản quyền về phần mềm, phim ảnh hoặc âm nhạc thì phải tuân thủ theo quy định của luật bản quyền, Luật Sở hữu trí tuệ, hợp đồng mua bản quyền.

Các công ty Việt Nam khi phát sinh chi phí mua phần mềm với các công ty nước ngoài, doanh nghiệp sẽ dễ hiểu lầm là đang mua bản quyền dịch vụ của nhà thầu nước ngoài. Tuy nhiên thực tế công ty chỉ đang mua “quyền sử dụng” các phần mềm đó, thường được biểu hiện thông qua việc được nhà thầu cấp quyền truy cập, quyền sử dụng chương trình và không có quyền chuyển giao bản quyền (quyền sở hữu) của phần mềm đó.

2.1. Về thuế GTGT:

– Trường hợp bản quyền do nhà thầu nước ngoài cung cấp được xác định là dịch vụ phần mềm, âm nhạc, phim ảnh theo quy định thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT;

– Trường hợp các dịch vụ không xác định được là dịch vụ phần mềm theo quy định thì thuộc đối tượng chịu thuế GTGT trên doanh thu, tỷ lệ tính thuế là 5%.

2.1. Về thuế TNDN:

Trường hợp thu nhập của nhà thầu nước ngoài nhận được từ hoạt động cung cấp bản quyền để công ty tại Việt Nam sử dụng các ứng dụng, dịch vụ trên đó thì áp dụng tỷ lệ tính thuế TNDN là 10%.

IV. Cách tính thuế nhà thầu bản quyền phần mềm, âm thanh, video 

1. Cách tính thuế nhà thầu theo giá gross

Thuế nhà thầu theo giá gross là giá trị hợp đồng giữa doanh nghiệp Việt Nam và nhà thầu nước ngoài đã bao gồm thuế.

Công thức tính thuế nhà thầu nước ngoài theo giá gross:

1.1. Tính thuế GTGT cho nhà thầu theo giá gross

Lưu ý: Khi tính thuế nhà thầu theo giá gross, phải tính thuế GTGT trước, sau đó mới tính thuế TNDN.

2. Cách tính thuế nhà thầu theo giá net

Thuế nhà thầu theo giá net là giá trị hợp đồng giữa doanh nghiệp Việt Nam và nhà thầu nước ngoài chưa bao gồm thuế.

Công thức tính thuế nhà thầu nước ngoài theo giá net:

2.1. Tính thuế TNDN cho nhà thầu theo giá net

2.2. Tính thuế GTGT nhà thầu theo giá net

Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ tính thuế GTGT trên doanh thu

a) Doanh thu tính thuế GTGT:

Doanh thu tính thuế GTGT là toàn bộ doanh thu do cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp, kể cả các khoản chi phí do Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có)…. ”

b) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu:

“a) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu đối với ngành kinh doanh:

STT	Ngành kinh doanh	Tỷ lệ % để tính thuế GTGT
1	Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm; xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị	5
2	Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa; xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị	3
3	Hoạt động kinh doanh khác	2

Lưu ý: Khi tính thuế nhà thầu theo giá net, phải tính thuế TNDN trước, sau đó mới tính thuế GTGT.

3. Cách hạch toán thuế nhà thầu bản quyền phần mềm, âm thanh, video

Bút toán 1: Hạch toán công nợ phải trả cho nhà thầu nước ngoài

Nợ TK 15x, 21x, 64x;

Có TK 331 (chi tiết nhà thầu nước ngoài).

Bút toán 2: Hạch toán thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp thay nhà thầu nước ngoài

Nợ TK 15x, 21x, 64x (Thuế TNDN được tính vào chi phí tính thuế TNDN);

Có TK 3388;

Nợ TK 15x, 21x, 64x (Thuế GTGT được tính vào thuế GTGT được khấu trừ);

Có TK 3388.

Bút toán 3: Hạch toán thuế nhà thầu phải nộp

Nợ TK 3388;

Có TK 111, 112.

Trên đây là phương án tham khảo của của công ty CKTC, quý anh/chị có phương án tối ưu hơn, hiệu quả hơn có thể chia sẻ thông tin qua Zalo: 0888 139 339 hoặc qua Facebook để CKTC cập nhật thêm thông tin hoàn thiện hơn cùng mọi người tham khảo.

CKTC (Chìa Khóa Thành Công) cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp – uy tín – tận tình. Liên hệ để được hỗ trợ trực tiếp tại đây.

1. Dịch vụ kế toán

2. Dịch vụ báo cáo thuế

3. Dịch vụ thành lập công ty

4. Dịch vụ quyết toán thuế

5. Dịch vụ bảo hiểm xã hội

6. Dịch vụ báo cáo tài chính

7. Dịch vụ thay đổi giấy phép kinh doanh – Thay đổi nội dung đăng ký kinh doanh

8. Dịch vụ giải thể doanh nghiệp

9. Đăng ký thương hiệu

Tham khảo bảng giá dịch vụ thành lập công ty

Tham khảo bảng giá dịch vụ kế toán

Dịch vụ tra cứu hóa đơn

Dịch vụ tra cứu thông tin công ty

Tra cứu thông tin người nộp thuế: tại đây

Dịch vụ tra cứu ngành nghề kinh doanh

Tham khảo Facebook Chìa Khóa Thành Công

Tham khảo Youtube Chìa Khóa Thành Công

Tham khảo Tiktok Chìa Khóa Thành Công

CKTC – UY TÍN LÀM NÊN THƯƠNG HIỆU