Các loại thuế phải nộp khi cá nhân cho thuê nhà

Năm 2015 có khá nhiều thay đổi về cách tính và cách xác định các loại thuế phải nộp khi cá nhân cho thuê nhà. Trong bài viết này Dịch vụ kế toán Thuế CKTC  sẽ hướng dẫn các bạn cách tính – xác định các loại thuế theo luật sửa đổi mới nhất năm 2015.

Việc cá nhân có nhà cho Thuê có phải nộp thuế hay không phụ thuộc vào doanh thu cho thuê nhà trong năm đó.

1. Trường hợp doanh thu từ tiền cho thuê nhà trong năm từ 100 triệu trở xuống:

Theo TT 119/2014/TT-BTC Tại Điều 1, Khoản 7. Sửa đổi, bổ sung Điều 22 Thông tư 156/2013/TT-BTC thì”

“Hộ gia đình, cá nhân có tài sản cho thuê thuộc đối tượng phải khai, nộp thuế GTGT, thuế TNCN và nộp thuế môn bài theo thông báo của cơ quan thuế. Riêng đối với hộ gia đình, cá nhân có tài sản cho thuê mà tổng số tiền cho thuê trong năm thu được từ một trăm triệu đồng trở xuống hoặc tổng số tiền cho thuê trung bình một tháng trong năm từ 8,4 triệu đồng trở xuống thì không phải khai, nộp thuế GTGT, thuế TNCN và cơ quan thuế không thực hiện cấp hóa đơn lẻ đối với trường hợp này”

Vậy là, Nếu cá nhân mà có nhà cho thuê từ 100tr/năm trở xuống thì sẽ không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN, chỉ phải nộp thuế Môn Bài.cá nhân cho thuê nhà nộp thuế

Theo Công văn Số: 2270/TCT-CS V/v chính sách thuế đối với hộ, cá nhân không kinh doanh có tài sản cho thuê. của BTC – TCT ngày 18/6/2014.

Và theo công văn Số: 2466/TCT-TNCN V/v chính sách thuế TNCN đối với hộ, cá nhân cho thuê tài sản ngày 30 tháng 6 năm 2014 thì cũng không phải nộp thuế TNCN.

Cá nhân không kinh doanh có tài sản cho thuê như cho thuê nhà làm văn phòng, cho thuê nhà, đất làm địa điểm đặt trạm phát sóng… mà tiền cho thuê hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, Nên cơ quan thuế không cấp hóa đơn lẻ theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 13 Thông tư số 39/2014/TT-BTC, Doanh nghiệp đi thuê phải sử dụng Bảng kê thu mua hàng hóa : 01/TNDN (theo thông tư 78/2014/TT-BTC) kèm theo hợp đồng thuê địa điểm và chứng từ thanh toán để làm chứng từ hạch toán chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

2. Trường hợp doanh thu từ tiền thuê trong năm trên 100 triệu:

– Cá nhân có nhà cho thuê sẽ phải nộp 3 loại thuế: Thuế GTGT, thuế TNCN và nộp thuế môn bài.

– Cách xác định mức đóng của các loại thuế đó như sau:

+ Thuế Môn Bài: 1 triệu đồng / năm ( Theo TT 42/2003/TT-BTC – dành cho mức đóng của có doanh thu trên 1,5tr/tháng).

+ Thuế GTGT:
Thuế GTGT phải nộp = DT X 5%

+ Thuế TNCN:
Thuế TNCN phải nộp = DT X 5%

Chú ý: Về thuế GTGT:

Theo công văn Số: 615/TCT-TNCN V/v tỷ lệ thuế trên doanh thu đối với dịch vụ lưu trú, cho thuê tài sản, ngày 13 tháng 02 năm 2015 của Tổng cụ thuế thì:

– Dịch vụ lưu trú áp dụng thuế suất thuế TNCN 2% bao gồm: Hoạt động cung cấp cơ sở lưu trú ngắn ngày cho khách du lịch, khách vãng lai; hoạt động cung cấp cơ sở lưu trú dài hạn và ngắn hạn cho học sinh, sinh viên, công nhân và những đối tượng tương tự khác.

– Hoạt động cho thuê tài sản áp dụng thuế suất thuế TNCN 5% gồm: cho thuê nhà đất, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi trừ dịch vụ lưu trú; cho thuê phương tiện vận tải, máy móc thiết bị không kèm theo người điều khiển; cho thuê tài sản khác không kèm theo dịch vụ.

Đây là cách tính thuế TNCN mới bắt đầu từ 1/1/2015 thay vì cá nhân được tính giảm trừ như trước kia thì Từ ngày 01/01/2015, thực hiện Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật thuế thì cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ trên doanh thu đối với từng lĩnh vực, ngành nghề sản xuất kinh doanh như sau:” Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: 5%”

Theo CV Số: 17526/BTC-TCT ngày 1/12/2014 V/v Triển khai thực hiện một số nội dung tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế

Và Luật sửa đổi số 71/2014/QH13 (HL:1/1/2015).

– Đối với trường hợp cá nhân có phát sinh hợp đồng thuê trong nhiều năm và đã khai thuế, nộp thuế theo quy định trước đây thì không điều chỉnh lại đối với số thuế đã khai đã nộp.

– Chi cục Thuế hướng dẫn cá nhân cho thuê tài sản khai thuế doanh thu cho thuê từ ngày 01/01/2015 để làm cơ sở xác định thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân theo mẫu 01/KK-TTS ban hành kèm theo công văn này. Chi cục Thuế căn cứ tình hình thực tế hoạt động cho thuê tài sản trên địa bàn hoặc địa bàn tương đương để xác định doanh số cho thuê phù hợp.

Trường hợp bên thuê trả tiền trước 2-3 năm (hay nhiều năm thuê) thì doanh thu được phân bổ cho 2-3 năm (hay số năm) trả tiền trước để tính thuế hoặc xác định theo doanh thu trả tiền một lần.

Hộ, cá nhân cho thuê tài sản thực hiện khai thuế một lần theo từng hợp đồng cho thuê và trực tiếp nộp thuế theo kỳ hạn thanh toán trên hợp đồng vào kho bạc hoặc ngân hàng thương mại được Nhà nước ủy nhiệm thu ngân sách theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế.

Sau khi kê khai – nộp xong 3 loại thuế trên cơ quan thuế sẽ cấp cho hóa đơn bán lẻ – để doanh nghiệp đi tính tính vào chi phí khi tính thuế TNDN.