Cách xử lý khi mất hoặc cháy hoặc hỏng hóa đơn GTGT

Chìa Khóa Thành Công hướng dẫn cách xử lý khi mất hoặc cháy hoặc hỏng hóa đơn GTGT

Bị mất hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào (Liên 2) – đầu ra phải xử lý như thế nào? Đó là nỗi lo lắng của nhiều bạn kế toán và DN, Hôm nay CKTC sẽ hướng dẫn các bạn cách xử lý khi mất hóa  đơn GTGT (hay còn gọi là hóa đơn đỏ, VAT) chi tiết theo từng trường hợp cụ thể:

 Theo Điều 24 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của BTC , quy định xử lý mất, cháy, hỏng hoá đơn GTGT:

 1. Cách xử ký khi mất hóa đơn GTGT liên 2:

Trường hợp khi bán hàng hóa, dịch vụ người bán đã lập hóa đơn theo đúng quy định nhưng sau đó người bán hoặc người mua làm mất, cháy, hỏng liên 2 hóa đơn bản gốc đã lập thì bên bán và bên mua phải làm những thủ tục sau:

 – Lập biên bản ghi nhận sự việc.

      + Trong biên bản ghi rõ liên 1 của hóa đơn người bán hàng khai, nộp thuế trong tháng nào, ký và ghi rõ họ tên của người đại diện theo pháp luật (hoặc người được ủy quyền), đóng dấu (nếu có) trên biên bản.

– Làm báo cáo mất, cháy, hỏng hóa đơn mẫu BC21/AC ( Nộp cho cơ quan thuế)

Mẫu Báo cáo mất cháy hỏng hóa đơn Mẫu số BC21/AC Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính.

 

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

——————————

   ………, ngày………tháng………năm 20……

 

 BÁO CÁO MẤT, CHÁY, HỎNG HÓA ĐƠN

 

Tên tổ chức, cá nhân làm mất, cháy, hỏng hóa đơn:……………………………………..

Mã số thuế:…………………………………………………………………………………………………

Địa chỉ:……………………………………………………………………………………………………….

Căn cứ Biên bản mất, cháy, hỏng hóa đơn.

Hồi…… giờ…….. ngày……..tháng……..năm……..,  (tổ chức, cá nhân)  xảy ra việc mất, cháy, hỏng hóa đơn như sau:

STT	Tên loại hóa đơn	Mẫu số	Ký hiệu hóa đơn	Từ số	đến số	Số lượng	Liênhóa đơn	Ghi chú
1	2	3	4	5	6	7	8	9
								Hóa đơn bán hàng hóa dịch vụ đã sử dụng hoặc chưa sử dụng (đã phát hàng hoặc chưa phát hành)

Lý do mất, cháy, hỏng hoá đơn: ……………………………………………………………………………………………………………………………………..

Đơn vị cam kết: Việc khai báo trên là đúng sự thật, nếu phát hiện khai sai đơn vị xin chịu trách nhiệm trước pháp luật.

Nơi nhận: – Cơ quan thuế trực tiếp quản lý – Lưu.

NGƯỜI ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT Ký đóng dấu và ghi rõ họ tên

– Người bán sao chụp liên 1 của hóa đơn, ký xác nhận của người đại diện theo pháp luật và đóng dấu trên bản sao hóa đơn để giao cho người mua.

=> Người mua được sử dụng hóa đơn bản sao có ký xác nhận, đóng dấu (nếu có) của người bán kèm theo biên bản về việc mất, cháy, hỏng liên 2 hóa đơn để làm chứng từ kế toán và kê khai thuế.

– Người bán và người mua phải chịu trách nhiệm về tính chính xác của việc mất, cháy, hỏng hóa đơn.

Mức phạt khi làm mất hóa đơn GTGT liên 2:

– Nếu bên bán làm mất: Phạt từ 10 triệu  – 20 triệu

– Nếu bên mua làm mất: Phạt từ 2 triệu – 4 triệu 

(Theo điều 12 Thông tư 10/2014/TT-BTC)

2. Cách xử lý khi mất hóa đơn GTGT đầu ra:

Doanh nghiệp khi phát hiện mất, cháy, hỏng hóa đơn (Dù là đã lập hoặc chưa lập) thì phải làm những thủ tục sau:

– Làm báo cáo mất, cháy, hỏng hóa đơn mẫu BC21/AC để nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

– Chậm nhất không quá năm (05) ngày kể từ ngày xảy ra việc mất, cháy, hỏng hóa đơn. Trường hợp ngày cuối cùng (ngày thứ 05) trùng với ngày nghỉ theo quy định của pháp luật thì ngày cuối cùng của thời hạn được tính là ngày tiếp theo của ngày nghỉ đó.

Mức phạt khi làm mất hóa đơn GTGT đầu ra:

– Phạt từ 10 triệu đến 20 triệu.

 Chú ý: Đây là mức phạt theo 1 lần làm báo cáo mất hóa đơn. Nhưng nếu cơ quan thuế phát hiện ra việc các bạn làm gộp nhiều lần mất hóa đơn nhưng làm 1 báo cáo thì cơ quan thuế sẽ phạt theo từng lần mất hóa đơn.

3. Trường hợp làm mất hóa đơn liên 2 liên quan đến bên thứ 3:

VD: Bên thứ ba là bên vận chuyển hàng hoặc bên chuyển hóa đơn, thì căn cứ vào việc bên thứ ba do người bán hoặc người mua thuê để xác định trách nhiệm và xử phạt người bán hoặc người mua theo quy định.

Xem chi tiết mức phạt tại đây