Quy định về hàng biếu tặng yêu cầu doanh nghiệp phải lập hóa đơn điện tử, kê khai và nộp thuế GTGT như bán hàng thông thường, căn cứ theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP (sửa đổi Nghị định 123/2020/NĐ-CP). Giá tính thuế là giá của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh. Chi phí quà tặng được trừ khi tính thuế TNDN nếu có đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ.
1. Quy định về hàng biếu tặng và xuất hóa đơn hàng biếu tặng (Nghị định 70/2025/NĐ-CP & 123/2020/NĐ-CP):
– Bắt buộc lập hóa đơn hàng biếu tặng: Khi biếu, tặng hàng hóa cho khách hàng hoặc nhân viên, doanh nghiệp phải lập hóa đơn điện tử.
– Nội dung hóa đơn hàng biếu tặng: Ghi đầy đủ các chỉ tiêu như bán hàng thông thường. Dòng giá bán ghi giá chưa thuế, dòng thuế suất và tiền thuế ghi đúng quy định, tổng thanh toán là giá trị hàng tặng.
– Phân biệt: Hàng tặng không gắn với hợp đồng mua bán (biếu tặng) khác với hàng khuyến mại đã đăng ký (thường giá tính thuế bằng 0).
2. Quy định về thuế TNDN hàng biếu tặng – Quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp hàng biếu tặng
– Thuế TNDN (Chi phí được trừ):
+ Chi phí mua hàng/sản xuất hàng tặng được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
+ Thuế GTGT đầu ra của hàng biếu tặng phục vụ sản xuất kinh doanh có thể được tính vào chi phí được trừ nếu có hóa đơn, chứng từ đầy đủ theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
Lưu ý: Cục Thuế ban hành Công văn 3008/CT-CS năm 2026 về việc khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
3. Quy định về thuế GTGT hàng biếu tặng – Quy định về thuế giá trị gia tăng hàng biếu tặng
Thuế GTGT: Phải kê khai và nộp thuế GTGT đầu ra (thường là 10% hoặc theo thuế suất hàng hóa). Tính trên giá thị trường của hàng hóa cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh giao dịch.
Lưu ý: Cục Thuế ban hành Công văn 3008/CT-CS năm 2026 hướng dẫn về hàng biếu tặng khi tính thuế GTGT.
4. Quy định về thuế TNCN hàng biếu tặng – Quy định về thuế thu nhập cá nhân hàng biếu tặng (đối với người nhận):
– Chịu thuế: Quà tặng là bất động sản, xe máy, ô tô, chứng khoán… có giá trị vượt 10 triệu đồng/lần.
– Không chịu thuế: Tiền, vàng, hiện vật thông thường (không phải đăng ký quyền sở hữu),…. có giá trị dưới 10 triệu đồng/lần.
Lưu ý: Quà tặng là hàng hóa từ tiền lương, tiền thưởng vẫn chịu thuế TNCN theo thu nhập từ tiền lương.
5. Cách hạch toán hàng biếu tặng
5.1. Hàng biếu tặng công ty mua ngoài:
– Khách hàng/Đối tác:
+ Nợ TK 641, 6421 (Chi phí bán hàng/quản lý) – Giá trị hàng tặng;
+ Có TK 156, 152 (Hàng tồn kho);
+ Có TK 3331 (Thuế GTGT đầu ra).
– CBNV (bằng quỹ phúc lợi):
Trường hợp 1: Xuất hàng hóa/thành phẩm từ kho để tặng
+ Ghi nhận doanh thu (hoặc ghi giảm quỹ):
Nợ TK 353 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi (3532) (Tổng giá thanh toán);
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá bán chưa thuế);
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311);
+ Ghi nhận giá vốn:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán (giá vốn);
Có TK 156, 155 – Hàng hóa/Thành phẩm;
Trường hợp 2: Mua hàng hóa về tặng ngay không qua kho
+ Ghi nhận mua hàng và tặng:
Nợ TK 353 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi (3532);
Có TK 331, 111, 112… (Giá trị mua vào bao gồm cả thuế);
5.2. Hàng biếu tặng công ty tự sản xuất: Khi xuất kho sản phẩm tự sản xuất để biếu, tặng, hạch toán theo giá thành sản xuất cộng với thuế GTGT đầu ra.
– Ghi nhận giá vốn:
Nợ TK 641 (Chi phí bán hàng – tặng khách hàng) hoặc TK 642 (Chi phí quản lý – tặng nhân viên);
Có TK 155 (Thành phẩm) – Giá thành sản xuất;
– Ghi nhận thuế GTGT đầu ra (tính trên giá bán sản phẩm cùng loại):
Nợ TK 641, 642 (Chi phí tương ứng);
Có TK 3331 (Thuế GTGT phải nộp);
Công ty cần lưu ý rà soát chặt chẽ các quy định mới theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ 01/06/2025 để tránh rủi ro về thuế.
Trên đây là phương án tham khảo của của công ty CKTC, quý anh/chị có phương án tối ưu hơn, hiệu quả hơn có thể chia sẻ thông tin qua Zalo: 0888 139 339 hoặc qua Facebook để CKTC cập nhật thêm thông tin hoàn thiện hơn cùng mọi người tham khảo.
CKTC (Chìa Khóa Thành Công) cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp – uy tín – tận tình. Liên hệ để được hỗ trợ trực tiếp tại đây.
7. Dịch vụ thay đổi giấy phép kinh doanh – Thay đổi nội dung đăng ký kinh doanh
8. Dịch vụ giải thể doanh nghiệp
Tham khảo bảng giá dịch vụ thành lập công ty
Tham khảo bảng giá dịch vụ kế toán
Dịch vụ tra cứu hóa đơn
Dịch vụ tra cứu thông tin công ty
Tra cứu thông tin người nộp thuế: tại đây
Dịch vụ tra cứu ngành nghề kinh doanh
Tham khảo Facebook Chìa Khóa Thành Công
Tham khảo Youtube Chìa Khóa Thành Công
Tham khảo Tiktok Chìa Khóa Thành Công
