Điều kiện làm cam kết không khấu trừ thuế TNCN – Điều kiện làm cam kết thu nhập (mẫu cam kết 08/CK-TNCN), áp dụng cho cá nhân cư trú không ký HĐLĐ hoặc cá nhân ký HĐLĐ dưới 03 tháng có thu nhập ước tính dưới mức nộp thuế (từ 186 triệu/năm trở xuống từ 01/01/2026 theo Luật thuế thu nhập cá nhân 2025).
1. Điều kiện làm cam kết không khấu trừ thuế TNCN (cam kết 08/CK-TNCN)
Từ ngày 01/01/2026 sẽ áp dụng mức giảm trừ gia cảnh mới tại Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 và theo Luật thuế TNCN 2025.
Theo đó, mức giảm trừ gia cảnh từ 01/01/2026 là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu/năm) đối với cá nhân người nộp thuế và 6,2 triệu đồng/tháng đối với mỗi người phụ thuộc trước khi tính thuế thu nhập cá nhân.
Người lao động làm Mẫu cam kết 08/CK-TNCN nhằm cam kết thu nhập từ tiền lương, tiền công của mình chưa đến mức phải nộp thuế TNCN để người sử dụng lao động không phải khấu trừ lương đóng thuế TNCN trước khi trả cho người lao động.
Tuy nhiên, không phải người lao động nào cũng được làm cam kết không khấu trừ thuế TNCN (cam kết 08/CK-TNCN).
Cụ thể, điều kiện làm cam kết không khấu trừ thuế TNCN (cam kết 08/CK-TNCN) bao gồm:
Điều kiện 1: Về điều kiện cư trú
Việc làm cam kết không khấu trừ thuế TNCN (mẫu cam kết 08/CK-TNCN) chỉ dành cho cá nhân cư trú.
Lưu ý: Cá nhân không cư trú: không được làm cam kết thu nhập.
Điều kiện 2: Về loại hợp đồng lao động
Việc làm cam kết không khấu trừ thuế TNCN chỉ dành cho cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động cho trường hợp không ký hợp đồng lao động hoặc hợp đồng lao động dưới 03 tháng.
Việc làm cam kết thu nhập chỉ dành cho cư trú ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động (mà ký các loại hợp đồng như: hợp đồng thử việc, hợp đồng khoán việc, hợp đồng dịch vụ, hợp đồng môi giới, thực tập, đào tạo…).
Người lao động ký hợp đồng lao động có thời hạn từ 03 tháng trở lên (bao gồm cả hợp đồng lao động vô thời hạn): không được làm cam kết thu nhập.
(Theo điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC).
Điều kiện 3: Về đăng ký mã số thuế TNCN
Cá nhân làm cam kết thu nhập phải đăng ký thuế và đã có mã số thuế tại thời điểm làm cam kết thu nhập (ngày làm mẫu cam kết thu nhập).
Theo quy định hiện hành, mã số thuế TNCN là mã số điện danh cá nhân (số CCCD) của người lao động.
Căn cứ theo khoản 2 Điều 38 Thông tư 86/2024/TT-BTC thì:
Hiệu lực thi hành
1. Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 06 tháng 02 năm 2025, thay thế Thông tư số 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020 của Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng ký thuế, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này.
2. Mã số thuế do cơ quan thuế cấp cho cá nhân, hộ gia đình, hộ kinh doanh được thực hiện đến hết ngày 30/06/2025. Kể từ ngày 01/07/2025, người nộp thuế, cơ quan quản lý thuế, cơ quan, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc sử dụng mã số thuế theo quy định tại Điều 35 Luật Quản lý thuế thực hiện sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế.
3. Trường hợp các văn bản đã dẫn chiếu tại Thông tư này được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế thì thực hiện theo văn bản mới được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế đó.
Như vậy, kể từ ngày 01/07/2025, người nộp thuế có liên quan đến việc sử dụng mã số thuế theo quy định tại Điều 35 Luật Quản lý thuế 2019 thực hiện sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế để nộp thuế TNCN.
Lưu ý:
– Tại thời điểm làm mẫu cam kết thu nhập (thời điểm làm cam kết), người lao động chưa có mã số thuế TNCN hoặc là chưa đăng ký thuế thì sẽ: không được làm mẫu cam kết thu nhập.
– Không phải có số CCCD là đã có mã số thuế. Người lao động chưa đăng ký thuế phải thực hiện đăng ký thuế mới được sử dụng số CCCD là mã số thuế.
Điều kiện 4: Về ước tính tổng thu nhập trong năm tính thuế
– Điều kiện về thu nhập trong năm tính thuế cho cá nhân cư trú:
+ Nếu cá nhân (người lao động có thu nhập) mà ước tính tổng thu nhập trong năm dương lịch chưa đến mức chịu thuế TNCN (từ 186 triệu/năm trở xuống) thì: đủ điều kiện làm cam kết thu nhập.
+ Nếu cá nhân (người lao động có thu nhập) mà ước tính tổng thu nhập trong năm dương lịch đã đến mức chịu thuế TNCN (trên 186 triệu đồng/năm) thì: không được làm cam kết thu nhập.
– Ví dụ cam kết thu nhập:
+ Trường hợp người cam kết không có người phụ thuộc thì thu nhập chưa vượt mức: 15,5 triệu đồng x 12 tháng = 186 triệu đồng thì được làm cam kết.
+ Trường hợp người cam kết có 01 người phụ thuộc thực tế phải nuôi dưỡng trong năm là 10 tháng thì thu nhập ước tính chưa vượt quá 186 triệu đồng + 6,2 triệu đồng x 10 tháng = 248 triệu thì được làm cam kết.
2. Mẫu cam kết không khấu trừ thuế TNCN
Mẫu cam kết thu nhập là Mẫu 08/CK-TNCN ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Trên đây là phương án tham khảo của của công ty CKTC, quý anh/chị có phương án tối ưu hơn, hiệu quả hơn có thể chia sẻ thông tin qua Zalo: 0888 139 339 hoặc qua Facebook để CKTC cập nhật thêm thông tin hoàn thiện hơn cùng mọi người tham khảo.
CKTC (Chìa Khóa Thành Công) cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp – uy tín – tận tình. Liên hệ để được hỗ trợ trực tiếp tại đây.
7. Dịch vụ thay đổi giấy phép kinh doanh – Thay đổi nội dung đăng ký kinh doanh
8. Dịch vụ giải thể doanh nghiệp
Tham khảo bảng giá dịch vụ thành lập công ty
Tham khảo bảng giá dịch vụ kế toán
Dịch vụ tra cứu hóa đơn
Dịch vụ tra cứu thông tin công ty
Tra cứu thông tin người nộp thuế: tại đây
Dịch vụ tra cứu ngành nghề kinh doanh
Tham khảo Facebook Chìa Khóa Thành Công
Tham khảo Youtube Chìa Khóa Thành Công
Tham khảo Tiktok Chìa Khóa Thành Công
