Có phải quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài hàng năm khi giao kết hợp đồng dịch vụ không thời hạn với nhà thầu nước ngoài không?
Khi giao kết hợp đồng dịch vụ không thời hạn với nhà thầu nước ngoài thì có phải quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài hàng năm thay nhà thầu nước ngoài không?
Thuế nhà thầu là gì? Các loại thuế nhà thầu nào đang áp dụng?
Căn cứ Điều 5 Thông tư 103/2014/TT-BTC quy định về các loại thuế nhà thầu như sau:
Điều 5. Các loại thuế áp dụng
1. Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo hướng dẫn tại Thông tư này.
2. Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là cá nhân nước ngoài kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT theo hướng dẫn tại Thông tư này, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo pháp luật về thuế TNCN.
3. Đối với các loại thuế, phí và lệ phí khác, Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện theo các văn bản pháp luật về thuế, phí và lệ phí khác hiện hành.
Như vậy, thuế nhà thầu hay còn gọi là thuế nhà thầu nước ngoài là một loại thuế áp dụng cho nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài có phát sinh nguồn thu nhập từ việc cung ứng dịch vụ hoặc hàng hóa trong lãnh thổ Việt Nam.
Các loại thuế nhà thầu đang áp dụng hiện nay bao gồm thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp đối với nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân đối với nhà thầu là cá nhân.
Có phải quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài hằng năm khi giao kết hợp đồng dịch vụ không thời hạn với nhà thầu nước ngoài không?
Căn cứ Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định về thời hạn quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài như sau:
Điều 8. Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế
…
4. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước khai theo từng lần phát sinh, bao gồm:
…
n) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp của tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (sau đây gọi là nhà thầu nước ngoài) áp dụng theo phương pháp trực tiếp; thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài áp dụng theo phương pháp hỗn hợp khi bên Việt Nam thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài. Trường hợp bên Việt Nam thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài nhiều lần trong tháng thì được khai theo tháng thay cho việc khai theo từng lần phát sinh.”
…
6. Các loại thuế, khoản thu khai quyết toán năm và quyết toán đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm. Cụ thể như sau:
….
e) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp trực tiếp của nhà thầu nước ngoài quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu; thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp hỗn hợp của nhà thầu nước ngoài quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu; thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp kê khai của nhà thầu nước ngoài quyết toán theo năm.
…
Theo đó, khi giao kết hợp đồng dịch vụ không thời hạn với nhà thầu nước ngoài, việc quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài sẽ được thực hiện như sau:
– Trường hợp thuế nhà thầu tính theo phương pháp trực tiếp: Thuế nhà thầu bao gồm thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài sẽ được quyết toán khi kết thúc nhà thầu. Do đó, không phải thực hiện quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài hằng năm mà chỉ quyết toán thuế khi các bên thỏa thuận chấm dứt hợp đồng dịch vụ không thời hạn này.
– Trường hợp thuế nhà thầu tính theo phương pháp hỗn hợp: Thuế nhà thầu theo phương pháp hỗn hợp của nhà thầu nước ngoài thực hiện quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu. Do đó, tương tự như trường hợp tính theo phương pháp trực tiếp thì cơ sở kinh doanh không phải thực hiện quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài hằng năm mà chỉ quyết toán thuế khi các bên thỏa thuận chấm dứt hợp đồng dịch vụ.
– Trường hợp thuế nhà thầu tính theo phương pháp kê khai: Thuế nhà thầu là thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp kê khai của nhà thầu nước ngoài thực hiện quyết toán theo năm. Do đó, phải thực hiện quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài hằng nằm đối với hợp đồng dịch vụ không thời hạn giao kết với nhà thầu nước ngoài.
Như vậy, thuế nhà thầu nước ngoài của hợp đồng dịch vụ không thời hạn giao kết với nhà thầu nước ngoài không phải quyết toán thuế hằng năm:
– Nếu tính theo phương pháp trực tiếp hoặc hỗn hợp:
+ Phương pháp trực tiếp là áp dụng cho nhà thầu nước ngoài không đáp ứng đủ các điều kiện của phương pháp kê khai. Doanh nghiệp Việt Nam có trách nhiệm nộp thay phần thuế nhà thầu cho tổ chức nước ngoài.
– Nếu thuế nhà thầu nước ngoài tính theo phương pháp kê khai thì phải quyết toán thuế hằng năm:
Phương pháp kê khai là tổ chức nước ngoài thực hiện kê khai và tính thuế như doanh nghiệp Việt Nam nếu đáp ứng các điều kiện sau:
+ Tổ chức có cơ sở thường trú tại Việt Nam;
+ Có thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên;
+ Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán Việt Nam và được cơ quan thuế cấp mã số thuế.
Lưu ý: Thuế nhà thầu nước ngoài phát sinh từ hợp đồng dịch vụ không thời hạn giao kết với nhà thầu nước ngoài phải được kê khai theo từng lần phát sinh hoặc kê khai theo tháng nếu bên Việt Nam thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài nhiều lần trong tháng.
Mẫu tờ khai quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài
Bên Việt Nam khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài phải thực hiện nộp tờ khai quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài khi thực hiện quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài.
Mẫu tờ khai quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài được áp dụng theo Mẫu số 02/NTNN tại Phụ lục 2 ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Lưu ý: Mẫu tờ khai quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài nêu trên chỉ áp dụng đối với bên Việt Nam khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài.
Trên đây là phương án tham khảo của của công ty CKTC, quý anh/chị có phương án tối ưu hơn, hiệu quả hơn có thể chia sẻ thông tin qua Zalo: 0888 139 339 hoặc qua Facebook để CKTC cập nhật thêm thông tin hoàn thiện hơn cùng mọi người tham khảo.
CKTC (Chìa Khóa Thành Công) cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp – uy tín – tận tình. Liên hệ để được hỗ trợ trực tiếp tại đây.
7. Dịch vụ thay đổi giấy phép kinh doanh – Thay đổi nội dung đăng ký kinh doanh
8. Dịch vụ giải thể doanh nghiệp
Tham khảo bảng giá dịch vụ thành lập công ty
Tham khảo bảng giá dịch vụ kế toán
Dịch vụ tra cứu hóa đơn
Dịch vụ tra cứu thông tin công ty
Tra cứu thông tin người nộp thuế: tại đây
Dịch vụ tra cứu ngành nghề kinh doanh
Tham khảo Facebook Chìa Khóa Thành Công
Tham khảo Youtube Chìa Khóa Thành Công
Tham khảo Tiktok Chìa Khóa Thành Công
