Từ 01/09/2014 khi xuất khẩu sang nước ngoài, doanh nghiệp sẽ sử dụng hóa đơn thương mại. Trường hợp hóa đơn thương mại là tháng 9/2014 và ngày thông quan là tháng 10/2014. Vậy ngày kê khai hóa đơn thương mại trên HTKK là tháng 09 hay tháng 10 và hướng dẫn kê khai thuế hóa đơn thương mại xuất khẩu nước ngoài như thế nào?
Dịch vụ kế toán CKTC xin hướng dẫn kê khai thuế hóa đơn thương mại xuất khẩu nước ngoài như sau:
Kê khai thuế hóa đơn thương mại xuất khẩu nước ngoài. Thuế suất của dịch vụ xuất khẩu ra nước ngoài nhưng tiêu dùng ở Việt Nam.
I. Căn cứ Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế GTGT quy định điều kiện khấu trừ, hoàn thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu:
“Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (trừ các trường hợp hướng dẫn Điều 17 Thông tư này) để được khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT đầu vào phải có đủ điều kiện và các thủ tục nêu tại khoản 2 Điều 9 và khoản 1 Điều 15 Thông tư này, cụ thể như sau:
1. Hợp đồng bán hàng hóa, gia công hàng hóa…
2. Tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu đã làm xong thủ tục hải quan theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.
…
3. Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu phải thanh toán qua ngân hàng
…
4. Hóa đơn GTGT bán hàng hóa, dịch vụ hoặc hóa đơn xuất khẩu hoặc hóa đơn đối với tiền gia công của hàng hóa gia công”
II. Căn cứ Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT:
“ Sửa đổi khoản 4 Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau:
“Hóa đơn thương mại. Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan”.”.
=> Trường hợp Công ty theo trình bày từ tháng 9/2014 sử dụng hóa đơn thương mại (Commercial Invoice) khi xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài, có 02 hóa đơn thương mại được lập ngày 29/09/2014 nhưng hoàn tất thủ tục hải quan vào ngày 02/10/2014 thì khi kê khai thuế GTGT đối với 02 hóa đơn này Công ty kê khai tại kỳ tính thuế GTGT tháng 10/2014.
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ CHÌA KHÓA THÀNH CÔNG
Mail: cktc.vn@gmail.com
Hotline: 0888 139 339
